《中国税制》作业答案
增值税作业
1、某生产企业为增值税一般纳税人。9 月，该企业发生如下购销业务： （1）采购生产用燃料煤炭，取得的专用发票上注明的价款为 225 万元；
（2）采购生产用原料聚乙烯，取得的专用发票上注明的价款为 500 万 元；
（3）购买水泥用于基建工程，取得的专用发票上注明的价款为 60 万元；
（4）支付火车站运输费用，货物运输增值税专用发票上注明的运费为 20 万元，增值税专用发票上注明装卸费 3 万元；
（5）销售产成品农用薄膜（免税），开出的专用发票上注明的价款为 400 万元；
（6）销售产成品塑料制品，开出的专用发票上注明的价款为 600 万元。
请计算该企业当期应纳的增值税税额。设期初已无可抵扣的进项税额， 取得的增值税专用发票已在当月通过认证。
答案：（1）采购煤炭，进项税额=225*17%=38.25（万元）
（2）采购聚乙烯，进项税额=500*17%=85（万元）
（3）采购水泥，因为用于在建工程，所以进项税额不能抵扣。 （4）支付运输费和装卸费，进项税额=20*11%+3*6%=2.38（万元） （5）销售免税的自产商品，进项税额转出=（38.25+85+2.38） *400÷(400+600)=50.252（万元）
（6）销售商品，销项税额=600*17%=102（万元）
应缴纳的增值税=102-（38.25+85+2.38-50.252）=26.622（万元）
2、甲、乙二个企业均为增值税一般纳税人，甲为商业企业，乙为生产企业， 所售货物均适用 17%的税率。9 月份发生以下业务：
（1）乙企业售给甲商场一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出 并办妥托收手续，开具的专用发票上注明销售额 500 万元，税金 85 万元。甲尚 未付款。
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（2）乙当月购进一批生产用原料，支付货款 100 万元，取得的增值税专用 发票上注明税金 17 万元；支付运费，取得的货物运输业增值税专用发票上注明 运费为 2 万元。
（3）因质量问题甲商场退回上月从乙厂购进的货物 100 件，每件不含税价
为 500 元。退货手续符合规定。
（4）甲当月取得商品零售收入 819 万元（含税）。
请根据以上资料计算甲、乙纳税人 9 月份应纳的增值税。期初已无可抵扣 的进项税额，取得的增值税专用发票已在当月通过认证。
答案：甲企业
（1）购进货物，进项税额=500*17%=85（万元）
（3）退货，进项税额转出=100*0.05*17%=0.85（万元） （4）销售商品，销项税额=819/(1+17%)*17%=119（万元） 甲应缴纳的增值税额=119-（85-0.85）=33.15（万元） 乙企业
（1）销售商品，销项税额=500*17%=85（万元）
（2）购进原材料，进项税额=100*17%+2*11%=17.22（万元） （3）被退货，销项税额减少额==100*0.05*17%=0.85（万元） 乙应缴纳的增值税税额=（85-0.85）-17.22=66.93（万元）
3、A 电子设备生产企业（本题下称 A 企业）与 B 商贸公司（本题下称 B 公 司）均为增值税一般纳税人，12 月份有关经营业务如下：
（1）A 企业从 B 公司购进生产用原材料和零部件，取得 B 公司开具的增值税 专用发票，注明货款 180 万元、增值税 30.6 万元，货物已验收入库，货款和税 款未付。
（2）B 公司从 A 企业购电脑 600 台，每台不含税单价 0.45 万元，取得 A 企 业开具的增值税专用发票，注明货款 270 万元、增值税 45.9 万元。B 公司以销 货款抵偿应付 A 企业的货款和税款后，实付购货款 90 万元、增值税 15.3 万元。
（3）A 企业为 B 公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售 额 9.36 万元。制作过程中委托 C 公司进行专业加工，支付加工费 2 万元、增值 税 0.34 万元，取得 C 公司增值税专用发票。
（4）B 公司从农民手中购免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款 30 万
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元，支付运输公司的运输费，取得的货物运输业增值税专用发票注明运费为 3 万元。入库后，将收购的农产品 40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取 得含税收人 35.03 万元。
（5）B 公司销售电脑和其他物品取得含税销售额 298.35 万元，均开具普通 发票。
期初已无可抵扣的进项税额，取得的增值税专用发票已在当月通过认证。 要求：
（1）计算 A 企业 2014 年 12 月份应缴纳的增值税。 （2）计算 B 公司 2014 年 12 月份应缴纳的增值税。 答案：A 企业
（1）购买原材料和零部件，进项税额=180*17%=30.6（万元） （2）销售电脑，销项税额=270*17%=45.9（万元）
（3）制作电子屏，销项税额=9.36/（1+17%）*17%=1.36（万元） 委托加工，进项税额=2*17%=0.34（万元）
A 企业应缴纳的增值税=45.9+1.36-30.6-0.34=16.32（万元）
B 企业
（1）销售货物，销项税额=180*17%=30.6（万元）
（2）购买货物，进项税额=270*17%=45.9（万元） （3）没有取得增值税专用发票，无法抵扣进项税额
（4）购买农产品并支付运费，进项税额=30*13%+3*11%=4.23（万元） 将收购的产品作为集体福利，进项税额转出=（30*13%+3*11%） *40%=1.692（万元）
销售农产品，销项税额=35.03/（1+13%）*13%=4.03（万元）
（5）销售商品，销项税额=298.35/（1+17%）*17%=43.35（万元） B 企业应缴纳的增值税额=30.6+4.03+43.35-45.9-（4.23-1.692） =29.542（万元）
消费税作业
1、位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 8 月生产 经营业务如下：
(1)进口仪器设备一台，国外买价 64 000 元，运抵我国入关前支付的运
费 4 200 元、保险费 3 800 元;入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的 增值税专用发票，注明运费 1 600 元、税额 176 元。
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