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《中级财务会计（二）》形成性考核作业1
习 题 一参考答案
1、借：原材料 902 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 153 000
贷：银行存款 1 055 000
2、借：应收账款 1 170 000
贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000 借：营业税金及附加 100 000
贷：应交税费——应交消费税 100 000 同时，借：主营业务成本 750 000
贷：库存商品 750 000
3、借：银行存款 15 000 累计摊销 75 000
贷：无形资产 80 000 应交税费——应交营业税 750 营业外收入 9 250
4、借：原材料 69 600 应交税费—应交增值税(进项税额) 10 400
贷：银行存款 80 000
5、借：委托加工物资 100 000
贷：原材料 100 000
借：委托加工物资 27 500 应交税费—应交增值税（进项税额）4 250
贷：银行存款 31 750 借：原材料 127 500 贷：委托加工物资 127 500
6、借：固定资产 180 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 30 600
贷：银行存款 210 600
7、借：在建工程 58 500
贷：原材料 50 000
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 8 500
8、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 000 贷：原材料 4 000
习题二参考答案
甲公司债务重组的处理：
债务重组利得=重组债务的账面价值350-转让的非现金资产公允价值（180+30.6+30）=109.4万 转让的非现金资产的账面价值=（200-15）+（15+10）=210万
转让的非现金资产的公允价值210万-转让的非现金资产的账面价值210=0，则计入当期损益的金额为0。
借：应付账款——乙公司 3500000
贷：主营业务收入 1800000 应交税费——应交增值税（销项税额） 306000 可供出售金融资产—A公司股票（成本） 150000 —A公司股票（公允价值变动） 100000
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投资收益 50000
营业外收入—债务重组利得 1094000 借：主营业务成本 1850000 存货跌价准备 150000
贷：库存商品 2000000
借：资本公积—其他资本公积 10万 贷：投资收益—股票投资收益 10万 乙公司债务重组的处理：
受让非现金资产按其公允价值入账，公允价值金额=180+30.6+30==240.6万 重组债权的账面余额=350万元
债务重组损失=重组债权的账面余额-受让的非现金资产的公允价值=350-240.6=109.4万 将该差额冲减减值准备105万（350*30%），再将其差额4.4万计入营业外支出。 借：原材料 180万 交易性金融资产—A公司股票（成本）30万
应交税费——应交增值税（进项税额） 30.6万 坏账准备 105万 营业外支出—债权重组损失 4.4万 贷：应收账款 —甲公司 350万 习题三参考答案
一、简述辞退福利的含义及其与职工养老金的区别。
参考答案：辞退福利的含义：一是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿；二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，此时职工有权利选择在职或接受补偿离职。
辞退福利与正常退休养老金应当区分开来。
辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。
职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当在职工提供服务的会计期间确认和计量。
二、试述或有负债的披露理由与内容。
参考答案：或有负债披露的理由是，极小可能导致经济利益流出企业的或有负债企业一般不予披露，但是，对某些经常发生或对企业财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性小，也应予以披露，以确保会计信息使用者获得足够充分和详细的信息。
这些或有负债包括：已贴现商业承兑汇票形成的或有负债、未决诉讼、仲裁形成的或有负债以及为其他单位提供的债务担保形成的或有负债。对或有负债披露的具体内容如下：1.或有负债形成的原因；2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）；3.获得补偿的可能性。
《中级财务会计（二）》形成性考核作业2
习题一参考答案
1、2009年专门借款利息应资本化期间：.2009.1.1.--2009.3.31 2.2009.7.3--2009.12.31 2、第一季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元 ，应资本化金额=20-4=16万元 第二季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元 ，应资本化金额=0 第三季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元， 应资本化金额=20-20/90*2-9=10.56万元（7月1、2日的利息不予资本化扣除）
第四季度：应付的借款利息=1000*8%/4+500*6%*4=27.5 ，专门借款资本化金额=20万元，因一般借款200万元用于工程所以 一般借款应资本化金额=200*6%/4=3万元，第四季度应资本化金额=20
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+3=23万元
计提利息： 第一季度
借：在建工程 16
银行存款 4
贷：应付利息 20 第二季度
借：财务费用 16 银行存款 4
贷：应付利息 20 第三季度
借：财务费用 9.44
在建工程 10.56
贷：应付利息 20 第四季度:
借：在建工程 23 财务费用 4.5
贷：应付利息 27.5 年末付利息:
借：应付利息 87.5
贷：银行存款 87.5
习题二参考答案：
由于该债券是每半年计息一次，故每期的应付利息=2000×4%×1/2=40万元 应付债券利息费用计算表 金额：元 期数 应付利息 实际利息费用 摊销的折价 应付债券摊余成本 0 19133600.00 1 400000 478340.00 78340.00 19211940.00 2 400000 480298.50 80298.50 19292238.50 3 400000 482305.96 82305.96 19374544.46 4 400000 484363.61 84363.61 19458908.07 5 400000 486472.70 86472.70 19555380.77 6 400000 488884.52 88884.52 19654265.29 7 400000 491356.63 91356.63 19745621.92 8 400000 493640.55 93640.55 19839262.47 9 400000 495981.56 95981.56 19935224.03 10 400000 464755.97* 64755.97 20000000 合计 4000000 4866400.00 866400.00 *因计数尾差，最后一期的利息费用系倒计求得。 发行债券时：
借：银行存款 19 133 600
应付债券——利息调整 866 400
贷：应付债券——面值 20 000 000 2009年6月30日计提利息时：
借：财务费用 478 340 贷：应付债券——利息调整 78 340
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