论市场经济下审计的职能与作用
摘 要：目前我国市场经济进入一个崭新的发展阶段,面临多方面的挑战。审计作为市场经济
控制机制活动的重要组成部分,已经成为我国市场经济体系中不可缺少的有机组成部分。在建立和维护市场经济的有序、健康发展方面起着非常重要的作用。我国市场经济体系的建立,也就自然而然的需要一个能与社会主义市场经济体制的运行相适应的审计文化体系。
关键词： 市场经济；审计职能；审计作用；监督；经济宏观调控；
审计作为市场经济的自我约束机制,已成为现代经济制度的重要组成部分。我国市场经济下的审计的职能和作用是审计理论和实务必须认识正确定位的问题,是审计改革和发展的重要环节,是部门和单位健全内部控制、严肃财经纪律、改善经营管理、提高经济效益、保护资产安全完整的重要手段。现阶段,我国的审计也正在经历着蓬勃发展的过程,随着各部门、单位对审计的认识和要求的逐渐提高,关于审计的职能也有了多种观点,随之对其在市场经济下的作用也有了多种见解。
一、审计的职能
市场经济下审计的职能是指审计本身固有的,体现审计本质属性的内在功能。它是不以人们意志为转移的客观存在。审计具有经济监督职能,经济鉴证职能,经济评价职能,经济管理职能。
(一)经济监督职能
经济监督职能是审计的基本职能,审计的经济监督职能是由审计的性质所决定的。
(二)经济鉴证职能
经济鉴证是指审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证,
确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性,并出具证明性审定报告,为审计授权人或委托人提供确切的信息,以取信于社会公众。
(三)经济评价职能
经济评价职能是指审计人对被审计人的经济资料及经济活动进行审查,并依据相
应的标准对所查明的事实做出分析和判断,肯定成绩,揭露矛盾,总结经验,从而改善经
营管理,寻求提高效率和效益的途径。
二、审计的作用
审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。审计的效果是由审计职能所决定的,而审计作用的发挥又受着客观因素的制约和影响。
(一)审计的制约作用
审计通过揭露和制止、处罚等手段,来制约经济活动中各种消极因素,有助于各种经
济责任的正确履行和社会经济的健康发展。 1、揭露背离社会主义方向的经营行为 2、揭露经济资料中的错误和舞弊行为 3、揭露经济生活中的各种不正之风 4、打击各种经济犯罪活动
(二)审计的促进作用
审计通过调查、评价、提出建议等手段,来促进、服务宏观经济调控,促进微观经
济管理,以助于国民经济管理水平和绩效的提高。 1、促进经济管理水平和经济效益的提高 2、促进内控制度建设和完善 3、促进社会经济制度的健康运行 4、促进各种经济利益关系的正确处理
(三)审计的宏观经济调控的作用
宏观经济调控是一项庞大的系统工程,它包括两大部分:调节和监督。执行调节职能的主要是计划、金融、税务和财政。他们在调节的同时,还通过其业务履行监督的职能。目前,对市场经济运行进行监督的部门主要有:工商、财税、物价、统计以及各专业管理部门,以上多数是属于专业性监督。还有一定的局限性,需要审计进行再监督。审计监督以其特有的方式在宏观调控体系中居有不可替代的地位。因此,审计监督是国家和各级政府宏观经济管理必不可少的手段,是宏观管理的重要内容,是社会主义市场经济的重要组成部分。
(四)审计在协调管理关系中的作用
建立并大力发展审计,标志着市场建设走向正规化。审计在市场经济中将起不可低
估的作用:一是促进市场体系的发育和健康成长;二是成为政府宏观调控的重要媒介;三是增强各种经济实体的市场经济意识;四是为经济组织之间相互信任提供保证。
(五)审计在市场经济契约性关系中的作用
现代审计在市场经济条件下,随着社会分工的加细,“两权”分离的扩大,经济契约性关系的普及,形成各经济组织之间,既相互独立又相互联系,既拥有不同的权力,又承担不同的义务与责任。这种契约性关系把他们紧密联系在一起,就形成会计信息用户的社会化,无形中也提高了审计在社会经济监督中的地位。
1、管理审计在加强企业内部控制基础管理方面的作用
现代企业管理已普遍需要企业结合各自的生产经营特点建立完善的内部控制体
系。企业内部控制是通过建立各项规章制度、办事程序、岗位职责以及根据企业一定时期的总体目标,并分别制定的各个作业单位的具体目标来实现控制的。
2、审计作用在企业中的发挥
首先,审计通过检查评价后,要善于发现和指出企业在内部控制基础管理中的三方
面问题:一是运作中有没有遵循制度规定的数量情况和影响程度;二是应该建立制度规定的控制环节是否建立制度规定;三是现行制度规定是否存在不适当之处。解决这三方面问题,就可以使企业的各层次管理在健全、有效、规范的控制下健康运行,企业组织的各项既定目标才有稳步实现的保障。审计的这种作用是建设性的。
其次,审计在防范企业风险方面的作用。在实践中,企业面临的各种内外风险往往交织在一起,互相影响和互相作用。
审计在企业的管理中发挥增加价值作用。但不应当鼓励审计人员为追求表面量化的增加价值而开展管理审计,要使审计人员为企业增加价值的观念贯穿在审计工作的过程中,在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。
我们所要建设的社会主义和谐社会,应该是民主法制、公平正义、诚信友爱、充满活力、安定有序、人与自然和谐相处的社会。而审计作为政府经济监督体系之一,肩负着宪法和审计法赋予的重要职责。所以是要实现上述目标,必须构建健康向上的、符合时代要求的审计文化。
三、内部审计角色定位和职能定位所存在的缺陷的现状分析
(一)内部审计的角色定位面临的尴尬和错位
内部审计是企业内部控制的重要手段，它在加强组织内部控制、提高企业效益、实现企业的共同目标等方面，具有外部审计不可替代的作用。作为企业管理和运行的第一道防护墙，内部审计本应发挥应有的作用，但由于面临的尴尬定位，许多问题往往由充当外部审计角色的社会审计或国家审计才发现了问题。究其原因分析，主要归结于在现实企业运行管理中，内部审计部门缺乏应有的独立企业地位，仅作为企业摆设或应付上级检查的部门，以致出现内部人控制的现实非常普及，不能确保审计范围