1 2 3 4 5 6 损益 7 000 13 000
2 000 1 000 7 000 15 000 10 000 12 000 二、目的：练习资金筹集的核算1、借：银行存款 100 000
贷：实收资本 100 000 2、借：固定资产 100 000
贷：实收资本——春兰公司 100 000 3、借：无形资产 5 000
贷：实收资本——M工厂 5 000 4、借：资本公积 60 000 贷：实收资本 60 000 三、目的：练习供应过程的核算
1、（1）运杂费分配率=9000÷（20 000+10 000）=3/10 A材料分配费用=20 000×3/10=6000 B材料分配费用=10 000×3/10=3000 借：在途物资——A材料 106 000 ——B材料 203 000
应交税费——应交增值税（进项税） 51 000
贷：银行存款 360 000 （2）借：原材料——A材料 106 000 ——B材料 203 000 贷：在途物资——A材料 106 000 ——B材料 203 000
（3）借：在途物资——A材料 15 465
应交税费——应交增值税（进项税） 2 585
贷：应付账款——亚东公司 18 050 期初余额60 000 在途物资 （2）106 000 （2）203 000 原材料 期初余额940 000 （1）106 000 （1）203 000 期末余额1 249 000 期末余额75 465 （1）106 000 （1）203 000 （3） 15 465
四、目的：练习生产过程的核算和产品生产成本的计算 （1）借：银行存款 100 000
贷：短期借款 100 000
（2）借：制造费用——水电费 10 000 应交税费——应交增值税（进项税）1 700
贷：银行存款 11 700 （3）借：财务费用——手续费 300 贷：银行存款 300 （4）借：库存现金 40 000
贷：银行存款 40 000
（5）借：应付职工薪酬——工资 40 000
贷：库存现金 40 000 （6）借：其他应收款——李光 500
贷：库存现金 500 （7）借：管理费用——差旅费 460 库存现金 40 贷：其他应收款——李光 500 （8）借：生产成本——甲产品 160 000 ——乙产品 42 000 制造费用——材料费 3 200 管理费用 ——材料费 2 000
贷：原材料——A材料 108 000 ——B材料 99 200 （9）借：制造费用——折旧费 16 000 管理费用——折旧费 8 000
贷：累计折旧 24 000 （10）借：财务费用——利息 500
贷：应付利息 500 （11）借：制造费用——劳保费 2 000
贷：银行存款 2 000 （12）借：生产成本——甲产品 22 000 ——乙产品 10 000 制造费用——材料费 5 000 管理费用 ——材料费 3 000
贷：应付职工薪酬——工资 40 000 （13）制造费用分配率=36200÷（6000+4000）=3.62 借：生产成本——甲产品 21 720 ——乙产品 14 480
贷：制造费用 36 200 （14）借：库存商品——甲产品 203 720
贷：生产成本——甲产品 203 720 五、目的：练习销售过程的核算
（1）借：银行存款 140 400
贷：主营业务收入——A产品 120 000 应交税费——应交增税（销项税） 20 400 （2）借：应收账款——乙工厂 210 600
贷：主营业务收入——B产品 180 000 应交税费——应交增税（销项税） （3）借：主营业务成本——A产品 90 000 ——B产品 138 000 贷：库存商品——A产品 90 000 ——B产品 138 000 （4）借：销售费用——运输费 1600 ——包装费 400
贷：银行存款 2000
（5）借：销售费用——薪酬 2000 贷：银行存款 2000
六、目的：练习财务成果的核算 （1）借：管理费用——招待费 800 贷：银行存款 800 （2）借：管理费用——薪酬 2280 贷：应付职工薪酬 2280 （3）借：财务费用——利息 2400 贷：应付利息 2400
（4）借：财务费用——手续费 600 贷：银行存款 600 （5）借：应付账款 4000
贷：营业外收入 4000 （6）借：营业外支出——罚款 3 000
贷：银行存款 3000 （7）借：主营业务收入400 000
其他业务收入40 000 投资收益 4 400 营业外收入 5 600 贷：本年利润 450 000
借：本年利润 333 400 贷：主营业务成本 280 000
销售费用 20 000 营业税金及附加2 000
30 600
其他业务成本 10 000 管理费用 10 800 财务费用 3 600
营业外支出 7 000
（8）利润总额=450 000-333 400+48640=832 040 应交所得税=832 040×25%=208 010 借：所得税费用 208 010
贷：应交税费——应交所得税 208 010 借：本年利润 208 010
贷：所得税费用 208 010 （9）净利润=832 040-208 010=624 030 借：本年利润 624 030
贷：利润分配——未分配利润 624 030
（10）借：利润分配——提取法定盈余公积 62 403
贷：盈余公积——法定盈余公积 62 403 （11）借：利润分配——应付利润 312 015
贷：应付股利 312 015 （12）借：利润分配——未分配利润 374 418
贷：利润分配——提取法定盈余公积 62 403 利润分配——应付利润 312 015 七、综合练习工业企业主要经营过程的核算和成本计算 1、借：生产成本——A产品 43 800 ——B产品 36 200
贷：原材料 80 000 2、借：制造费用——材料费 4 000
贷：原材料——辅助材料 4 000 3、借：库存现金 48 000
贷：银行存款 48 000 4、借：应付职工薪酬——工资 48000 贷：库存现金 48 000
5、借：原材料——甲材料 10 500 应交税费——应交增值税（进项税）1 700
贷：银行存款 12 200 6、借：原材料——甲材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税） 3 400
贷：应付账款——五一工厂 23 400 7、借：银行存款 8000
贷：应收账款——新华工厂 8000 8、借：应付账款——五一工厂 2 900
贷：银行存款 2 900 9、借：生产成本——A产品 20 000 ——B产品 20 000