（25）借：资本公积 60 000
贷：实收资本 60 000 （26）借：生产成本——A产品 12 000 ——B产品 8 000
贷：制造费用 20 000 （27）借：库存商品——A产品 38 500
贷：生产成本——A产品 38 500 （28）借：营业外支出 5 400 贷：银行存款 5 400 （29）借：管理费用 贷：库存现金 （30）借：主营业务成本 贷：库存商品——A产品 （31）借：主营业务收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 销售费用 营业税金及附加 管理费用 财务费用 营业外支出 （32）本月应交所得税 =144 620×25%=36 155（元）
借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 （33）借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积 （34）借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 （35）借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 编制的试算平衡表见表5—3。 14．SD公司20×9年12月份业务处理如下：
（1）借：银行存款 贷：短期借款 （2）借：银行存款 贷：实收资本 （3）借：在途物资——甲材料 ——乙材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 4 300
4 300 138 000
138 000 300 000
300 000
155 380
138 000 1 000 2 500 7 500 980 5 400
36 155
36 155 36 155
36 155 10 846.5
10 846.5 39 047.4
3 9047.4 108 465
108 465 200 000
200 000 40 000
40 000 30 000 50 000 13 600
表5—3 总分类账户发生额试算平衡表
20×9年10月 单位：元
账户名称 银行存款 库存现金 应收账款 原材料 生产成本 制造费用 库存商品 预付账款 待摊费用 固定资产 累计折旧 短期借款 应付账款 应交税费 应付职工薪酬 预提费用 应付股利 实收资本 资本公积 盈余公积 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 本年利润 利润分配 合计 借方 810 500 30 000 58 500 38 000 56 080 20 000 38 500 2 400 361 800 12 960 32 200 34 000 60 000 300 000 138 000 2 500 7 500 1 000 980 5 400 36 155 300 000 49 893.9 2 396 368.90 贷方 82 280 35 100 8 000 12 200 38 500 20 000 138 000 44 460 11 300 500 000 281 800 89 655 34 200 980 39 047.4 150 000 10 846.5 300 000 138 000 2 500 7 500 1 000 980 5 400 36 155 300 000 108 465 2 396 368.90 贷：应付账款——华为厂 93 600 （4）借：固定资产 60 800 应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200
贷：银行存款 71 000 （5）运杂费分配率= 30+20 =12（元/吨） 其中：甲材料分配的运杂费=12×30=360（元）
乙材料分配的运杂费=12×20=240（元）
借：在途物资——甲材料 360 ——乙材料 240
600
贷：库存现金 600 借：原材料——甲材料 30 360 ——乙材料 50 240
贷：在途物资 80 600 （6）借：应交税费 1 500
贷：银行存款 1 500 （7）借：生产成本——A产品 2 500 ——B产品 2 000 制造费用 500
贷：原材料 （8）借：库存现金 贷：银行存款 （9）借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 （10）借：应付职工薪酬——职工福利 贷：银行存款 （11）借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （12）借：销售费用 贷：银行存款 （13）借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （14）借：管理费用 贷：银行存款 （15）借：银行存款 贷：应收账款——明月厂 （16）借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 （17）借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 （18）借：生产成本——A产品 ——B产品 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬——工资 （19）借：生产成本——A产品 ——B产品 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬——职工福利 （20）借：财务费用 5 000 36 000
36 000 35 000
35 000 4 000
4 000 17 550
15 000 2 550 2 000
2 000 117 000
100 000 17 000 1 000
1 000 23 400
23 400 11 100 2 900
14 000 750 750 13 000 12 000 4 500 5 000
34 500 1 300 1 400 600 700
4 000 1 200
贷：预提费用 1 200 （21）制造费用分配率=
500?11 100?4 500?600=0.668
13 000+12 000其中：A产品负担的制造费用=13 000×0.668=8 684（元）
B产品负担的制造费用=12 000×0.668=8 016（元）
借：生产成本——A产品 8 684
——B产品 8 016
贷：制造费用 16 700 （22）借：库存商品——A产品 25 484 ——B产品 23 416
贷：生产成本 48 900 （23）借：主营业务成本 90 000
贷：库存商品——A产品 12 000 ——B产品 78 000 （24）借：主营业务收入 115 000
贷：本年利润 115 000 借：本年利润 103 550
贷：主营业务成本 90 000 营业税金及附加 750 销售费用 2 000 管理费用 9 600 财务费用 1 200 （25）利润总额=115 000-103 550=11 450（元）
应交所得税=11 450×25%=2 862.5（元）
借：所得税费用 2 862.5
贷：应交税费——应交所得税 2 862.5 借：本年利润 2 862.5
贷：所得税费用 2 862.5 （26）全年的净利润=111 412.5+11 450×（1-25%）=120 000（元）
借：本年利润 120 000
贷：利润分配——未分配利润 120 000 （27）借：利润分配——提取法定盈余公积 12 000
贷：盈余公积 12 000 （28）借：利润分配——应付现金股利 32 400
贷：应付股利 32 400 （29）借：利润分配——未分配利润 44 400
贷：利润分配——提取法定盈余公积 12 000
利润分配——应付现金股利 32 400 编制的试算平衡表见表5—4。
15．利和股份公司10月份业务处理如下：
（1）借：材料采购——A材料 3 384 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 574 600
贷：应付票据 3 958 600
（2）首先可以确定该批材料的成本差异额=3 384 000-31 800×108=-50 400（元）
表5—4 总分类账户发生额试算平衡表
20×9年12月 单位：元
账户名称 银行存款 库存现金 应收票据 应收账款 在途物资 原材料 生产成本 制造费用 库存商品 固定资产 累计折旧 短期借款 应交税费 应付账款 应付职工薪酬 预提费用 应付股利 实收资本 盈余公积 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 所得税费用 本年利润 利润分配 合计 借方 380 400 36 000 17 550 80 600 80 600 48 900 16 700 48 900 60 800 25 300 39 000 115 000 90 000 750 9 600 2 000 1 200 2 862.5 22 6412.5 88 800 1 371 375 贷方 115 500 35 600 23 400 80 600 5 000 48 900 16 700 90 000 14 000 200 000 23 162.5 93 600 38 500 1 200 32 400 40 000 12 000 115 000 90 000 750 9 600 2 000 1 200 2 862.5 115 000 164 400 1 371 375 借：原材料——A材料 3 434 400
贷：材料采购——A材料 3 434 400 借：材料采购——A材料 50 400
贷：材料成本差异 50 400 （3）借：材料采购——B材料 1 280 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 217 600
贷：银行存款 1 497 600 借：原材料——B材料 1 176 000
贷：材料采购——B材料 1 176 000 借：材料成本差异 104 000
贷：材料采购——B材料 104 000 （4）借：材料采购——B材料 440 000