4．免税法 5．全额免税 6．累进免税 7．税收抵免
四、简答题
1．简述国际双重征税的概念及特征。
2．简述国际双重征税及其产生的主要原因。 3．简述收入来源地管辖权优先的必然性。
4．简述收入来源地管辖权优先不等于独占的表现。
5．为什么说对商品流转额征税不会产生国际双重征税问题？ 6．为什么说对具体财产征税不会产生国际双重征税问题？
五、计算题
1．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行超额累进税率，即所得8000美元以下（含）的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000美元的税率为20%；所得50000—80000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。乙国实行20%的比例税率。
要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。
2．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。乙国实行20%的比例税率。甲国实行五级超额累进税率，即： 级数 应纳税所得额级距 税率 1 所得8000美元以下（含）的部分 0 2 所得8000—20000美元的部分 10% 3 所得20000—50000美元的部分 20% 4 所得50000—80000美元的部分 30% 5 所得80000美元以上的部分 40% 要求：用累进免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。
3．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行五级全额累进税率，即所得8000美元以下（含）的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000美元的税率为20%；所得50000—80000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。乙国实行20%的比例税率。
要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。
4．某一纳税年度，某一居民在居住国取得所得为80000美元，在非居住国取得所得为20000美元。乙国实行20%的比例税率。居住国实行五级全额累进税率，即： 级数 应有纳税所得额级距 税率 1 所得8000美元以下（含）的部分 2 所得8000—20000美元的部分 3 所得20000—50000美元的部分 4 所得50000—80000美元的部分 5 所得80000美元以上的部分 要求：用累进免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。
0 10% 20% 30% 40% 9
第五章 国际税收抵免
一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）
1．下列公司中，属于同一经济实体的跨国纳税人的是（ ）。 A． 总公司和国外分公司 B． 母公司和国外子公司 C． 子公司和国外孙公司 D． 母公司和国外孙公司
2．在国外分支机构存在亏损的情况下，下列限额抵免方法中有利于跨国纳税人的是（ ）。 A． 综合限额抵免法 B． 分国限额抵免法 C． 单项限额抵免法 D．不分项限额抵免法
3．根据中日税收协定中允许间接抵免的标准，在日本方面是限于其居民公司拥有中国子公司有选举权的股份不少于（ ）。 A． 5% B． 10% C． 15% D． 25%
4．下列做法中，必须通过国家之间签订税收协定的方式加以规定的是（ ）。 A． 免税法 B． 税收抵免 C． 减免法 D． 税收饶让
5．下列国家中，不同意采用税收饶让规定的是（ ）。 A． 英国 B． 巴西 C． 比利时 D． 美国
6．中国允许纳税人年度间轧抵超抵免限额的外国税收抵免税款，并规定轧抵期限为（ ）。 A． 1年 B． 3年 C． 5年 D． 7年
二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）
1．下列国家中，允许跨国纳税人年度间轧抵超抵免限额的外国税收抵免税款，并规定轧抵期限为5年的有（ ）。 A． 美国 B． 日本 C． 英国 D． 法国
10
E． 中国
2. 在有关国家签订的双边税收协定中，对税收饶让抵免范围的规定主要有（ ）。 A． 对非居住国税法规定的投资所得预提税税率范围内所作的减免税给予饶让抵免 B． 对在税收协定降低的预提所得税率范围内所作的减免税给予饶让抵免 A． 对营业利润所得税的减免税给予饶让抵免 B． 对劳务所得的减免税给予饶让抵免
C． 对双边税收协定签订之后非居住国所作出的新的税收减免，经缔约国各方一致同意后给
予饶让抵免
三、名词解释题 1．直接抵免 2．抵免限额 3．综合抵免限额 4．分国抵免限额 5．分项抵免限额 6．间接抵免 7．税收饶让 8．差额饶让抵免 9．定率饶让抵免
四、简答题
1．简述直接抵免的含义及其适用范围。 2．简述抵免限额的必要性。 3．简述抵免限额的含义及方法。
4．简述综合抵免限额法的特征及其利弊。 5．简述分国抵免限额法的特征及其利弊。 6．简述间接抵免的含义及原理。 7．简述税收饶让的含义及其必要性。 8．简述美国不同意税收饶让的原因。
五、计算题
1.某一纳税年度，甲国M公司来自甲国所得1000万美元，来自乙国分公司所得100万美元，来自丙国分公司所得100万美元。所得税税率甲国为40%，乙国为50%，丙国为30%。 要求：用综合限额抵免法计算甲国M公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征税款。
2.某一纳税年度，甲国M公司来自甲国所得1000万美元，来自乙国分公司所得100万美元，丙国分公司亏损50万美元。所得税税率甲国为40%，乙国为50%，丙国为30%。 要求：用综合限额抵免法计算M公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征税款。
3.某一纳税年度，甲国M公司来自甲国所得1000万美元，来自乙国分公司所得100万美元，来自丙国分公司所得100万美元。所得税税率甲国为40%，乙国为50%，丙国为30%。 要求：用分国限额抵免法计算M公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征所得税款。
11
4.某一纳税年度，甲国M公司来自甲国所得1000万美元，来自乙国分公司所得100万美元，丙国分公司亏损50万美元。所得税税率甲国为40%，乙国为50%，丙国为30%。 要求：用分国限额抵免法计算M公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征所得税款。
5．某一纳税年度，甲国总公司来自甲国所得1000万美元，适用税率为30%。来自乙国分公司所得500万美元，其中利息所得为200万美元，适用税率为20%，已向乙国缴纳所得税40万美元；其他所得为300万美元，适用税率为35%，已纳乙国所得税105万美元。 要求：用单项限额抵免法计算甲国总公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征所得税款。
6．某中外合资经营企业有三个分支机构，2000年度的盈利情况如下：
（1）境内总机构所得400万元，分支机构所得100万元，适用税率为33%；
（2）境外甲国分支机构营业所得150万元，甲国规定税率为40%；利息所得50万元，甲国规定适用税率为20%；
（3）境外乙国分支机构营业所得250万元，乙国规定税率为30%；特许权使用费所得30万元，乙国规定适用税率为20%；财产租赁所得20万元，乙国规定税率为20%。
要求：计算该中外合资经营企业2000年度可享受的税收抵免额以及应纳中国所得税税额。
7．某一纳税年度，甲国西蒙制药公司国内所得为1000万美元，该公司在乙国有一家子公司，年所得额为100万美元。公司所得税税率甲国为50%，乙国为40%。西蒙制药公司拥有子公司50%的股票，乙国预提所得税税率为20%。
要求：计算甲国西蒙制药公司可享受的税收抵免额以及甲国政府可征所得税税额。
8．某一纳税年度内，甲国子公司所得为1000万美元，公司所得税税率为33%，该公司支付给乙国母公司股息200万美元，乙国预提所得税税率为15%，公司所得税税率为45%。
要求：计算乙国母公司这笔股息收益的外国税款可抵免额以及乙国政府可征所得税税额。
9．假设：某一纳税年度德国一家公司在国内无所得，但从其外国子公司处应得一笔毛股息收入100万马克，扣除应有向外国政府缴纳的预提税15万马克后，净股息收入应为85万马克。该公司希望保留这笔股息收入，因此必须缴纳56%的公司所得税（德国对公司分给股东的利润按36%的税率征收公司所得税，而对保留在公司内的未分配利润则按56%的税率征收公司所得税）。子公司所在国公司所得税税率为40%。
要求：计算德国公司可享受的税收抵免额以及德国政府可征税款数。
10．某一纳税年度，甲国母公司国内所得为100万美元，并拥有其乙国子公司50%的股票，该公司在乙国的子公司年所得额为50万美元。乙国公司所得税税率为30%，预提所得税税率为10%。甲国公司所得税税率采用三级超额累进税率，即： 级数 应纳税所得额级距 税率 1 所得50万美元以下（含）的部分 20% 2 所得50—100万美元的部分 30% 3 所得100万美元以上的部分 40% 要求：计算甲国母公司可享受的外国税收抵免额以及甲国政府可征所得税税额。
11. 某一纳税年度，日本三洋电器公司来自日本的所得为2000万美元，来自中国分公司的所得为1000万美元。日本公司所得税税率为37.5%，中国的所得税税率为33%，并按税
12