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增值税销项税额=340 000+204 000+485 225+149 300=1 178 525 由于进大于销项因此不计提城建税、教育费附加
借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交城建税
—应交教育费附加
19．借：主营业务收入 9 474 400 贷：本年利润 9 474 400 20．借：本年利润 5 484 700 贷：主营业务成本 4 981 800 营业税金及附加
管理费用 50 000 销售费用 332 900 资产减值损失 100 000 财务费用 20 000 21．①借：所得税费用 997 425 贷：应交税费—应交所得税997 425
②借：本年利润 997 425 贷：所得税费用 997 425
22．借：本年利润 2 992 275 贷：利润分配—未分配利润 2 992 275
第四章 零售商品流转的核算
■ 基本训练
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一、填空题
1．商品购进、商品储存、商品销售 2．实际价格
3．验收入库、销售、主营业务成本 4．商品进销差价
5. 含税售价、商品进销差价 6．库存商品、售价、进价 7．销售费用
8.直接收款、集中收款
含税销售额9. 不含税销售额＝
1?税率10．综合差价率计算法、分类(或柜组)差价率计算法、盘点商品实际进销差价计算法
11．进销差价、不含税商品销售额、销项税额 12．售价金额、图书码价 13．商品进销差价、实价 14. 进价金额 15．原买价
16. 进价记账，盘存计销法 二、单项选择题
1.D 2.C 3．D 4．C 5. B 6. B 7．A 8. B 9．C 10．A 11．A 12．D 13. D 三、多项选择题
l．AB 2．ABCD 3．BD 4．BC 5．CD 6．BCD 7．ABCD 8．AC 9．BD 10．ABCD
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四、会计分录题
(一)1．借：在途物资—北京某百货公司 1 000 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 170 000
贷：银行存款 1 170 000
2．借：库存商品—电磁炉 1 200 000 贷：商品进销差价—电磁炉 200 000 在途物资—北京某百货公司 1 000 000 3．借：在途物资—山东某批发企业 400 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 68 000 销售费用 2 000
贷：银行存款 470 000
4． 借：库存商品—九阳豆浆机 500 000 贷：商品进销差价—九阳豆浆机 100 000 在途物资—山东某批发企业 400 000 借：在途物资—晋江某服装批发公司 200 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 34 000 销售费用 1 000
贷：银行存款 235 000
6 借：库存商品—运动服 292 500
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 5 000 贷：商品进销差价—运动服 97 500 在途物资—晋江某服装批发公司 200 000
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7． 借：销售费用 3 500
其他应收款—某某 1 500 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢5 000 8．借：在途物资—南宁某制糖厂 100 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 17 000 销售费用 3 000 贷：银行存款 120 000 9．借：库存商品—白砂糖 158 400 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1 000 贷：商品进销差价—白砂糖 59 400 在途物资—南宁某制糖厂 100 000 10．①借：销售费用—商品损耗 500
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 500
②借：应收账款—南宁制糖厂 585
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢500
应交税费—应交增值税（进项税额） 85
11．借：在途物资—福龙百货公司 35 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 5 950
贷：银行存款 40 950
12．借：库存商品—高露洁药物牙膏 50 000 贷：商品进销差价—高露洁药物牙膏 15 000 在途物资—福龙百货公司 35 000
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13．①借：在途物资—福龙百货公司 5 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 850
贷：银行存款 5 850 ②借：商品进销差价—高露洁药物牙膏 5 000 贷：在途物资—福龙百货公司 5 000 二)1．①结算每日零售收入
借: 银行存款 90 000 现金 85 500
贷:主营业务收入—家电柜175 500
②交款
借:银行存款 85 500 贷：现金 85 500 ③结转主营业务成本
借:主营业务成本—家电柜175 500 贷:库存商品—家电柜 175 500
2．①结算每日零售收入
借: 银行存款 80 000 现金 51 900 应收账款 8 500
贷:主营业务收入—百货柜58 500
—家电柜35 100 —食品柜46 800
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