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②交款
借:银行存款51 900 贷：现金 51 900 ③结转主营业务成本
借:主营业务成本—百货柜58 500
—家电柜35 100 —食品柜46 800
贷:库存商品—百货柜58 500
—家电柜35 100 —食品柜46 800
3．借: 银行存款 58 400 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 100
贷:主营业务收入—百货柜 35 100
—化妆品柜 23 400
4．借: 销售费用 50 其他应收款—李某 50
贷: 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 100
7．①综合差价率=125.2/(35.1+5.85+585)*100%=20%
应分摊的进销差价=585*205=117(万元) 借:商品进销差价 1 170 000 贷:主营业务成本 1 170 000 ②分柜组差价率
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百货柜差价率=37.4/(11.7+2.34+175.5)*100%=19.73% 家电柜差价率=73.7/(17.55+3.51+351)*100%= 19.8% 食品柜差价率=14.1/(5.85+58.5)*100%=21.91%
应分摊的进销差价
百货柜差价=175.5*19.73% =34.63 (万元) 家电柜差价=351*19.8% =69.50 (万元) 食品柜差价=58.5*21.91%=12.81 (万元)
借:商品进销差价—百货柜 346 300 —家电柜 695 000 —食品柜128 100
贷:主营业务成本—百货柜 346 300 —家电柜695 000 —食品柜128 100 ③盘存商品差价计算法
期末账面与实际差额=账面差额-盘点差额
=（125.2-116.94）-(35.1-23)
=8.26-12.1=-3.84(万元)(多结转应冲回)
借: 主营业务成本38 400
贷: 商品进销差价 38 400
(三)①购入
借：在途物资—经济出版社 450 000
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应交税费—应交增值税（进项税额） 58 500
贷：银行存款 508 500
②同时
借：库存商品—经济类组 600 000 贷：商品进销差价—经济类组 150 000 在途物资—经济出版社 450 000 ③主营业务成本=56.5×80%=45.2（万元）
已销商品进销差价=56.5-45.2=11.3（万元） 月末根据计算结果，编制如下会计分录： 借：商品进销差价—某实物负责人 113 000 主营业务成本—某实物负责人 452 000 贷：库存商品—某实物负责人 565 000 ④月末进行价税分解：
不含税的销售额=含税销售额÷（１＋增值税率）
=56.5÷113%=50（万元）
销项税额=不含税的销售额×增值税率=50×13%=6.5（万元） 具体会计分录如下：
借：主营业务收入—图书组 65 000
贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 65 000
(四)1．① 购入
借：在途物资—森宝肉类加工公司 1 000 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 170 000
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贷：银行存款 1 170 000 ② 入库
借：库存商品—食品柜组 1 000 000
贷：在途物资—森宝肉类加工公司 1 000 000 2．① 购入
借：在途物资—漳州某水产专业户 87 000
应交税费—应交增值税（进项税额）13 000
贷：银行存款 100 000 ② 入库
借：库存商品—海鲜柜 87 000
贷：在途物资—漳州某水产专业户 87 000 3．① 购入
借：在途物资—新疆某水果专业户 261 000 应交税费—应交增值税（进项税额）39 000
贷：银行存款 300 000 ② 入库
借：库存商品—蔬果柜 261 000
贷：在途物资—新疆某水果专业户 261 000 4．借：银行存款 234 000 贷：主营业务收入 234 000 5.借：银行存款 6 435 000
贷：主营业务收入 6 435 000
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6．不含税的销售额=含税销售额÷（１＋增值税率）
=6 435 000÷（1+17%）=5 500 000（元）
销项税额=不含税的销售额×增值税率
=5 500 000×17%=935 000（元）
借：主营业务收入 935 000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 935 000
7．已销商品进价成本=期初库存商品金额+本期购进商品金额－期末库存商品金额
=（25+250-20）+（3+62-5）+（2+121-3）=435（万元） 结转销售成本：
借：主营业务成本—食品柜 2 550 000 —水产柜 600 000
—蔬果柜 1 200 000
贷：库存商品—食品柜 2 550 000 —水产柜 600 000
—蔬果柜 1 200 000
(五)1. ①借：在途物资—湖滨商贸批发公司 3 000 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 510 000
贷：银行存款 3 510 000 ②借：库存商品—男式西装 4 510 000 贷：商品进销差价—男式西装 1 510 000 在途物资—湖滨商贸批发公司 3 000 000
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