《商品流通企业会计实务》课后习题答案

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②交款

借:银行存款51 900 贷:现金 51 900 ③结转主营业务成本

借:主营业务成本—百货柜58 500

—家电柜35 100 —食品柜46 800

贷:库存商品—百货柜58 500

—家电柜35 100 —食品柜46 800

3.借: 银行存款 58 400 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 100

贷:主营业务收入—百货柜 35 100

—化妆品柜 23 400

4.借: 销售费用 50 其他应收款—李某 50

贷: 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 100

7.①综合差价率=125.2/(35.1+5.85+585)*100%=20%

应分摊的进销差价=585*205=117(万元) 借:商品进销差价 1 170 000 贷:主营业务成本 1 170 000 ②分柜组差价率

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百货柜差价率=37.4/(11.7+2.34+175.5)*100%=19.73% 家电柜差价率=73.7/(17.55+3.51+351)*100%= 19.8% 食品柜差价率=14.1/(5.85+58.5)*100%=21.91%

应分摊的进销差价

百货柜差价=175.5*19.73% =34.63 (万元) 家电柜差价=351*19.8% =69.50 (万元) 食品柜差价=58.5*21.91%=12.81 (万元)

借:商品进销差价—百货柜 346 300 —家电柜 695 000 —食品柜128 100

贷:主营业务成本—百货柜 346 300 —家电柜695 000 —食品柜128 100 ③盘存商品差价计算法

期末账面与实际差额=账面差额-盘点差额

=(125.2-116.94)-(35.1-23)

=8.26-12.1=-3.84(万元)(多结转应冲回)

借: 主营业务成本38 400

贷: 商品进销差价 38 400

(三)①购入

借:在途物资—经济出版社 450 000

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应交税费—应交增值税(进项税额) 58 500

贷:银行存款 508 500

②同时

借:库存商品—经济类组 600 000 贷:商品进销差价—经济类组 150 000 在途物资—经济出版社 450 000 ③主营业务成本=56.5×80%=45.2(万元)

已销商品进销差价=56.5-45.2=11.3(万元) 月末根据计算结果,编制如下会计分录: 借:商品进销差价—某实物负责人 113 000 主营业务成本—某实物负责人 452 000 贷:库存商品—某实物负责人 565 000 ④月末进行价税分解:

不含税的销售额=含税销售额÷(1+增值税率)

=56.5÷113%=50(万元)

销项税额=不含税的销售额×增值税率=50×13%=6.5(万元) 具体会计分录如下:

借:主营业务收入—图书组 65 000

贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 65 000

(四)1.① 购入

借:在途物资—森宝肉类加工公司 1 000 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 170 000

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贷:银行存款 1 170 000 ② 入库

借:库存商品—食品柜组 1 000 000

贷:在途物资—森宝肉类加工公司 1 000 000 2.① 购入

借:在途物资—漳州某水产专业户 87 000

应交税费—应交增值税(进项税额)13 000

贷:银行存款 100 000 ② 入库

借:库存商品—海鲜柜 87 000

贷:在途物资—漳州某水产专业户 87 000 3.① 购入

借:在途物资—新疆某水果专业户 261 000 应交税费—应交增值税(进项税额)39 000

贷:银行存款 300 000 ② 入库

借:库存商品—蔬果柜 261 000

贷:在途物资—新疆某水果专业户 261 000 4.借:银行存款 234 000 贷:主营业务收入 234 000 5.借:银行存款 6 435 000

贷:主营业务收入 6 435 000

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6.不含税的销售额=含税销售额÷(1+增值税率)

=6 435 000÷(1+17%)=5 500 000(元)

销项税额=不含税的销售额×增值税率

=5 500 000×17%=935 000(元)

借:主营业务收入 935 000

贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 935 000

7.已销商品进价成本=期初库存商品金额+本期购进商品金额-期末库存商品金额

=(25+250-20)+(3+62-5)+(2+121-3)=435(万元) 结转销售成本:

借:主营业务成本—食品柜 2 550 000 —水产柜 600 000

—蔬果柜 1 200 000

贷:库存商品—食品柜 2 550 000 —水产柜 600 000

—蔬果柜 1 200 000

(五)1. ①借:在途物资—湖滨商贸批发公司 3 000 000

应交税费—应交增值税(进项税额) 510 000

贷:银行存款 3 510 000 ②借:库存商品—男式西装 4 510 000 贷:商品进销差价—男式西装 1 510 000 在途物资—湖滨商贸批发公司 3 000 000

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