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五、实务题(本大题共4小题，共90分)
45．(21分)【资料】E有限责任公司为增值税一般纳税人，存货采用实际成本进行日常核算。2014年1月1日有关存货余额如下：“原材料”账户借方余额350 000元；“库存商品”账户借方余额500 000元；“存货跌价准备——库存商品”账户贷方余额10 000元。
1月份，该公司发生如下与存货有关的经济业务：
(1)8日，收到上年末以暂估价入库原材料的发票账单，价款360 000元，增值税61200 元。该批材料运费3 600元，增值税额396元，已取得增值税专用发票。全部款项已
用转账支票付讫。
(2)15日，从B公司购入原材料6 000公斤，增值税专用发票注明的材料价款66 000元 税额11 220元，公司签发并承兑期限3个月的商业汇票一张交付给对方，材料尚未到
达。
(3)20日，从B公司购入的原材料到达，验收入库时发现短缺1 000公斤，经查确认属
于铁路运输部门的责任，向其索赔。其余材料已按实收数量验收入库。
(4)25日，收到C公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价
值3 400 000(不含增值税)，增值税税率17％，取得C公司开具的增值税专用发票。假 设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
(5)27日，E公司的基建项目领用自制库存商品一批，账面成本300 000元，计税价格 320 000元，增值税税率17％，该批商品已计提存货跌价准备6 000元。
(6)30日，因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100 000元，该批材料购进时的进
项税额17 000元，尚未经有关部门批准处理。
(7)月末，E公司经减值测试，确认原材料未减值，库存商品的可变现净值180 000元。 【要求】根据上述资料编制相关会计分录。
(注：“应交税费”应写出明细科目，答案中的金额单位以元表示)
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46．(24分)【资料】F生物制药有限责任公司为增值税一般纳税人，从事预防各种传染病疫苗的生产与销售，转让知识产权适用6％增值税税率。为专门研制N9疫苗配方，公司开始自主研究该项专利技术，与该项专利技术研发活动有关资料如下：
(1)2010年12月，公司为研究开发该项专利技术，发生研发费用200 000元，其中耗用原材料30 000元，应付职工薪酬120 000元，以银行存款支付其他费用50 000元。目前该技术仍处于研究阶段。 (2)2011年12月，该专利技术研发活动进入开发阶段，以银行存款支付开发费用1 500 000 元，其中满足资本化条件的支出为1 150 000元。
(3)2012年1月初，该专利技术开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，以银行存款支付申请专利相关费用50 000元，该技术已运用到N9疫苗的生产。该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法按年摊销，预计净残值为零。
(4)2014年3月15日，公司出售N9疫苗专利权，开出的增值税专用发票上注明的价款 1 000 000元，增值税60 000元，价税款已收存银行。 【要求】根据上述资料：
(1)编制2010年研究开发N9疫苗专利技术相关会计分录； (2)编制2011年研究开发N9疫苗专利技术相关会计分录；
(3)分别编制2012年支付专利权申请费、取得专利权及该专利权的年摊销会计分录； (4)编制2014年公司出售N9疫苗专利权会计分录(除增值税外不考虑其他相关税费)。 (注：“研发支出”、“应交税费”应写出明细科目，答案中的金额单位以元表示)
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47．(15分)【资料】G有限责任公司为增值税一般纳税人，适用17％增值税税率，2013年6月份下列有
关经济业务：
(1)1日，支付银行承兑汇票手续费550元。
(2)6日，按产品销售合同约定，收到w公司的预付款20 000元，已经存入银行。(公司 设置“预收账款”科目)。
(3)15日，向w公司发出商品，开出的增值税专用发票上注明的价款30 000元，增值税 5 100元，余款尚未结清。
(4)20日，出口产品按规定应退税1 200元，公司予以确认。
(5)30日，从国外进口直接用于销售的雅芳化妆品一批，买价840 000元，用银行存款支付进口环节关
税210 000元、消费税450 000元、增值税255 000元，并取得了相关完移证。化妆品已经验收入库，货款已用信用证保证金支付。
【要求】根据上述资料编制相关会计分录。
(注：“应交税费”应写出明细科目，答案中的金额单位以元表示)
48．(30分)【资料】H公司属于制造业，适用的增值税税率17％，所得税税率25％，商品、材料销售价
格均不含增值税，销售成本于月末一次汇总结转，本年利润采用“表结法”核算。 2013年12月发生下列有关经济业务：
(1)1日，与D公司签订一份维修合同，为其提供设备修理服务，合同价250 000元(不含增值税)。当
日领用修理用材料12 000元。
(2)10日，处理一批修理用备件，开出的增值税专用发票上注明价款50 000元，增值税 8 500元，该批修理用备件实际成本40 000元，销售款项存人银行。 (3)12日，采用交款提货方式向A公司销售本企业产品100件，每件产品标价8 000元，单位成本4 500
元。为了鼓励客户多购商品，给予10％的商业折扣。商品已发出，提货单和增值税专用发票已交购货方，收到银行汇票并按实际交易额办妥进账手续。
(4)20日，上月转入清理报废的固定资产清理完毕，结转固定资产清理净收益80 000元。
(5)31日，计提本年应付债券利息，该债券面值3 000 000元，票面利率5％，期限3年，分期付息
到期还本。(注：该期债券利息费用不具备资本化条件)。
(6)31日，月末完成了对D公司设备维修服务并验收合格，累计发生维修费用130 000 中维修人员工资100 000元。领用原材料30 000元)。按合同价向D公司开出增值税 专用发票，收到全部款项，存入银行。
(7)31日，结转存货销售成本以及劳务成本。
(8)31日，H公司的联营企业M公司2013年度实现净利润500 000元。(注：H公司占有M公司具有表
决权资本的30％，能够对被投资单位施加重大影响)。 (9)31日，计算全年应纳税所得额，计提本年所得税费用。 其他资料：
①12月份除上述业务外的其他损益类账户发生额合计：营业税金及附加15 000元；
②H公司1-11月份损益类账户发生额合计：主营业务收入9 900 000元、主营业务成本5 940 000
元、营业税金及附加150 000元、销售费用220 000元、管理费用880 000元。
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【要求】
(1)编制(1)～(8)经济业务的会计分录；
(2)根据上述资料计算全年应纳税所得额，编制计提企业应交所得税的会计分录； (3)编制H公司2013年度利润表，见题48表。 (注：“应交税费”应写出明细科目，答案中的金额单位以元表示) 题48表 利润表
编制单位：H公司 2013年度 金额单位：元
项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列） 投资收益（损失以“一”填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“一”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“一”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“一”号填列）
略 本期金额 上期金额