（８）３１日，本月２２日购入Ａ材料的发票仍未到达。 要求：
（１）根据上述资料计算本月材料成本差异率。 （２）编制本月业务会计分录。 １６．目的：练习期间费用的核算。
资料：利和股份公司２０×９年１０月份发生下列业务： （１）用现金购买行政管理部门的办公用品１２００元。 （２）用银行存款５００００元支付销售产品的广告费。 ·１１３·（３）用现金６０００元支付董事会经费。
（４）计提行政管理部门使用的固定资产折旧２０００元。 （５）提取本月银行临时借款的利息１５００元。
（６）提取本月银行长期借款的利息３０００元（该借款的工程项目已 完工，借款利息在借款到期时一并支付）。 （７）用银行存款５２００元购买印花税票。 （８）职工报销市内交通费３８０元，付给现金。 （９）用银行存款支付业务招待费４８００元。 （１０）摊销应由本月负担的报刊费５００元。 要求：编制上述业务的会计分录。
１７．目的：练习制造业企业主要经济业务的核算。
资料：ＡＢＣ股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税
率为１７％，所得税税率为２５％，假定不考虑其他的相关税费，ＡＢＣ公 司主要生产和销售甲产品，原材料按实际成本核算，在销售产品时逐笔 结转销售成本，２０×９年度，ＡＢＣ公司发生下列经济业务：
（１）２月８日，公司销售甲产品一批，该批产品的实际成本为１２０ 万元，增值税专用发票上注明的价款为２００万元，增值税税额为３４万 元，产品已经发出，提货单已交给买方，买方通过银行支付增值税款 ３４万元，对货款部分开具一张面值为２００万元、期限为４个月的不带 息商业承兑汇票。
（２）５月２０日，销售甲产品，增值税专用发票上注明的价款为
１２００万元，增值税税额为２０４万元，产品已经发出，货款和增值税已 经收到存入银行，该批产品的实际成本为６００万元。
（３）本年生产产品领用原材料６００万元，生产车间一般耗用原材料 １２０万元，企业管理部门领用原材料４０万元。
（４）１０月８日，销售原材料一批，该批材料的实际成本为３６万
元，增值税专用发票上注明的货款为４０万元，增值税税额为６．８万元， 原材料已经发出，货款和税款已收到存入银行。
（５）分配本年度工资费用，其中生产工人工资２００万元，车间管理 人员工资８０万元，企业管理人员工资８０万元，在建工程人员工资４０ 万元。 ·１１４·（６）按各自工资的２０％计提社会保险费、１０％计提住房公积金、 ５％计提职工福利费。
（７）本年计提坏账准备２６万元。
（８）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用１２万元，销售产 品过程中发生的运输费用２８万元，计入当期损益的利息费用及银行手
续费合计为８万元。
（９）本年计提固定资产折旧２００万元，其中车间１４０万元，管理部 门折旧费用６０万元。
（１０）本年度用银行存款缴纳增值税１２０万元，所得税７０万元，营 业税１０万元。
（１１）计算并确认本年的应交所得税，假定不存在所得税纳税调整 因素。
（１２）将本年度的损益类科目结专至“本年利润”科目。 要求：编制ＡＢＣ公司上述经济业务的会计分录。 １８．目的：练习经济业务的会计处理。
资料：某制造业企业为增值税一般纳税人，适用１７％的增值税税 率，商品售价中均不含增值税，商品销售的同时结转成本。本年利润采 用表结法结转。２０×９年１１月３０日损益类科目余额见表５—５。 表５—５损益类科目余额表单位：万元 科目名称借方余额科目名称贷方余额
主营业务成本５４２５主营业务收入７７５０ 营业税金及附加７５其他业务收入８０ 其他业务成本５０投资收益１１０ 销售费用１７０营业外收入２５０ 管理费用１０５ 财务费用２６０ 营业外支出１００
２０×９年１２月份，该企业发生下列经济业务：
（１）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款２５０万元，增值
·１１５·税税额４２．５万元，款项已收到并存入银行，该批商品的实际成本为 １８７．５万元。
（２）本月发生职工薪酬８７０万元，其中生产工人工资６００万元，车 间管理人员工资５０万元，行政管理人员工资７０万元，销售人员工资 １５０万元。
（３）按各自工资额的２０％计提社会保险费、１０％计提住房公积金、 ５％计提职工福利。
（４）本月主营业务应缴纳的城市维护建设税２５万元，教育费附加 ２．５万元。
（５）企业按年计算缴纳所得税，所得税税率为２５％，假定该企业 没有纳税调整事项。
要求：编制上述业务的会计分录。 １９．目的：练习经济业务的核算。
资料：某制造业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为
１７％，所得税税率为２５％，提供运输劳务的营业税税率为３％，转让无 形资产的营业税税率为５％。该企业于２０×９年１月５日正式投产营 业，主要生产和销售Ａ产品，兼营运输劳务。该企业对原材料采用计 划成本核算，原材料账户１月１日借方余额为６１２万元，材料成本差异 账户１月１日借方余额为１２万元。该企业２０×９年发生的经济业务 如下：
（１）购入材料一批，专用发票注明的材料价款６００万元，增值税 １０２万元，材料已验收入库，企业开出商业汇票（不带利息）支付款 项。该批材料的计划成本为５８８万元。
（２）在汇票到期时，企业用银行存款支付上述购买材料的商业汇票 ７０２万元。
（３）企业销售产品一批，该批产品的成本为４８０万元，专用发票注 明的销售货款１２００万元，增值税２０４万元。产品已经发出，提货单已 经交给买方，货款及增值税款尚未收到。
（４）上述产品销售业务中，买方用银行存款支付了款项１０４４万 元，余款则开具了一张面值３６０万元、期限为４个月的不带息商业 汇票。 ·１１６·（５）当年发出材料的计划成本９００万元，其中生产产品领用原材料 计划成本６００万元，生产车间一般消耗用原材料计划成本２４０万元，企 业管理部门领用原材料计划成本为６０万元，计算企业材料成本差异率 并结转发出材料应负担的成本差异。
（６）企业当年分配并通过银行发放职工工资１２００万元，其中生产 工人工资６００万元，车间管理人员工资２４０万元，行政管理人员工资 ２４０万元，从事运输劳务人员工资６０万元，在建工程人员工资６０ 万元。
（７）本年提供运输劳务获得收入２４０万元存入银行，假定发生的相 关成本、费用（不包括工资）１２０万元，均用银行存款支付。
（８）本年１０月份转让一项专利权的所有权，获得收入１２０万元存 入银行。
（９）计提本年度坏账准备２４万元。
（１０）本年度计提固定资产折旧５６７．６万元，其中车间４２０万元， 行政管理部门１４７．６万元。
（１１）本年度用银行存款购入不需要安装的生产用设备一台，专用 发票注明的价款４８０万元，增值税８１．６万元，设备交付使用。 （１２）企业从银行取得一笔长期借款１２００万元存入银行。 （１３）本年的应纳税所得额为１２０万元，计算本年应交所得税。 要求：编制上述业务的会计分录。
２０．目的：练习固定资产业务的核算。
资料：某企业为增值税一般纳税人企业（已实行增值税转型），增 值税税率为１７％，２０×９年度发生的固定资产业务如下：
（１）１月２０日，企业行政管理部门购入一台不需要安装的Ａ设备， 取得的增值税专用发票上注明的价款３２０万元，增值税税率为１７％， 另发生运输费２万元（不考虑增值税），款项均以银行存款支付。 （２）６月８日，生产车间购入一台需要安装的Ｂ设备，取得的增值 税专用发票上注明的价款５００万元，增值税８５万元，另发生保险费４ 万元，款项均以银行存款支付。
（３）６月１５日，将Ｂ设备投入安装，以银行存款支付Ｂ设备安装 费３万元，Ｂ设备于６月３０日达到预定使用状态，并投入使用。 ·１１７·要求：编制上述业务的会计分录。 ２１．目的：练习实收资本业务的核算。
资料：Ｍ公司属于制造业企业，为增值税一般纳税人。该公司由
甲、乙、丙三位股东于２０×７年１２月３１日共同出资设立，注册资本为 ８００万元。出资协议约定，甲、乙、丙三位股东出资比例分别为４０％、 ３５％、２５％。相关资料如下：
（１）２０×７年１２月３１日三位股东的出资方式及出资额见表５—６。 表５—６三位股东出资额单位：万元 出资人货币资金机器设备 甲２７０５０ 乙１３０１５０ 丙１７０３０ 合计５７０２３０
三位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律 手续已办妥。
（２）２０×８年Ｍ公司实现净利润４００万元，股东大会决定分派现 金股利１００万元。
（３）２０×９年１２月３１日，Ｍ公司吸收丁股东加入本公司，并将本 公司注册资本由原来的８００万元增加到１０００万元。丁股东以银行存款 １００万元、原材料５８．５万元（丁股东开具的增值税专用发票注明材料 价款５０万元、增值税８．５万元）出资，占增资后的注册资本１０％的股 份；其余的１００万元增资由甲、乙、丙三位股东按原持股比例以银行存 款出资。２０×９年１２月３１日，四位股东的出资已全部到位，有关的法 律手续也已办妥。 要求：
（１）编制Ｍ公司２０×７年１２月３１日收到投资人投入资本的会计 分录。
（２）编制Ｍ公司２０×８年分配现金股利的会计分录。
（３）计算Ｍ公司２０×９年１２月３１日吸收丁股东出资时产生的资 本公积。 ·１１８·（４）编制２０×９年１２月３１日收到各位股东出资时的会计分录。 （５）计算Ｍ公司２０×９年１２月３１日增资扩股后各股东的持股 比例。
２２．目的：练习存货业务的核算。
资料：某公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为 １７％。２０×９年６月份，该企业发生下列经济业务：
（１）６月３日，本公司向甲企业赊销Ａ产品１００件，单位售价 ３００００元，单位成本１４０００元。
（２）６月１０日，甲企业来函提出本月３日购买的Ａ产品质量存在 部分问题，经双方反复协商达成意向：本公司给予购买单位售价１０％ 的折让，并办理退款手续，同时开具红字增值税专用发票。
（３）６月１５日，向乙企业销售材料一批，价款１２００００元，增值税 ２０４００元，该批材料的成本为８００００元。本公司当即收到一张已承兑 的商业汇票。
（４）６月１８日，丙企业要求退回本年４月份已销售的Ａ产品１０
件，该批Ａ产品４月份的单位售价为３５０００元，单位成本为１４０００
元，其收入已在４月份入账，款项尚未收取。经查证该批产品系发货错 误，因此同意丙企业的退货要求，并办理退货手续和开具红字增值税专 用发票。
（５）６月３０日，收到丁企业预订本企业Ｂ产品的订金５０００００元， 存入银行，Ｂ产品将于下个月发货。 要求：编制上述业务的会计分录。
２３．目的：练习材料购入业务的核算。
资料：某企业为增值税一般纳税人企业，增值税税率为１７％（假 设不考虑其他相关税费），原材料按计划成本核算，按类别确定材料成 本差异额，本企业甲类材料包括Ａ、Ｂ两种原材料，Ａ材料的计划单位
成本为２００元／千克，Ｂ材料的计划单位成本为１７０元／千克。入库材料 的计划成本和成本差异逐笔结转。发出材料按每笔业务逐笔结转计划成 本和成本差异。本企业甲类材料的月初余额为７０００００元，甲类材料的 成本差异额月初余额为贷方余额１４０４８元。该企业本月发生下列经济 业务： ·１１９·（１）从外地采购Ａ材料１６０００千克，增值税专用发票注明的材料 价款为３３８００００元，增值税进项税额为５７４６００元，供货方代垫的运 杂费为４０００元（不考虑增值税）。材料尚未到达，根据有关款项的总 金额企业签发并承兑一张商业汇票。
（２）上述购入的Ａ材料到达企业，验收时发现实际数量为１５９２０ 千克，经查实短缺的８０千克为运输途中的合理损耗。
（３）企业从本地购入Ｂ材料８０８０千克，增值税专用发票注明的价
款１２９２８００元，增值税进项税额为２１９７７６元，企业通过银行支付款 项，材料验收入库。
（４）企业从外地购买Ｂ材料２５００千克，增值税专用发票注明的价 款４４００００元，材料尚未运达企业，有关款项通过银行支付。 （５）本月基本生产车间生产产品领用Ａ材料１４０００千克，车间一 般性消耗Ｂ材料２００千克，管理部门耗用Ｂ材料８００千克。 （６）本月份在建工程领用Ｂ材料２０００千克。
（７）本月销售Ａ材料３０００千克，单位售价２４０元，材料的价款和 增值税款均已收到存入银行。 要求：
（１）计算甲类材料的成本差异率。 （２）编制相关的会计分录。
（３）计算月末库存甲类材料的实际成本。
２４．目的：练习经济业务的处理及试算平衡表的编制。
资料：某公司２０×９年５月１日成立开业，经过１个月的经营，至 ５月３１日，公司有关账户的余额（结账之前）见表５—７。 按照权责发生制会计处理基础的要求，该企业在５月３１日应进行 调整、结转的会计事项如下：
（１）５月初企业支付一年期的保险费９６０００元，本月负担１／１２。 （２）按本月主营业务收入的５％计算消费税。
（３）本月应负担但尚未支付的短期借款利息３３６０元。 （４）本月应负担的房租１１２００元。
（５）本月提取固定资产折旧，其中车间８８０００元，行政管理部门 ２００００元。
·１２０·表５—７公司有关账户的余额（结账之前）单位：元 账户名称借方贷方 库存现金 ５１６０ 银行存款３６３０３２ 原材料４５２４８０ 生产成本１２０１４０８ 制造费用９００００ 长期待摊费用９６０００ 固定资产１６０００００ 短期借款 ８０００００ 预收账款６７２００ 实收资本１６８００００ 主营业务收入１４４００００ 销售费用９１７６０ 管理费用８７３６０
合计３９８７２００３９８７２００ （６）结转本月发生的制造费用。
（７）本月生产的产品完工４００件，结转其生产成本１３４４０００元。 （８）本月生产完工入库的产品本月销售３００件，结转其销售成本。 （９）结转本月的收入和费用。
（１０）按本月实现的利润总额的２５％计算所得税并结转。 要求：
（１）编制本月业务的会计分录。 （２）编制结账后的试算平衡表。