《企业内部控制》复习提纲
9. 对授权进行监督的重点主要是防止下级越级操作和“先斩后奏”的行为。
10. 资产清查一般要采取定期清查和抽查相结合的形式，每个会计年度财务会计报告之前要进行一次全面的财产清查。
11. 对比分析法是利用两个或若干相关数据之间的某种关联关系运用相对数形式来考察、计量和评价，借以评价企业运营状况的一种分析方法。
12. 战略管理绩效考评模式与会计基础绩效管理模式相比不仅考虑了债务成本，而且考虑了资本成本。
13. 企业应当对经济业务文件进行记录并且凭证需要连续编号，避免业务记录的重复或遗漏，便于业务查询，并在一定程度上防范舞弊行为的发生。
14. 授权的依据是依事不依人；授权的界限是不可越权授权。 （四） 简答题
1、何为不相容职务分离控制？一般情况下需要分离的不相容职务有哪些？
答：不相容职务分离控制是指企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。
一般情况下需要分离的不相容职务分为以下几种：可行性研究与决策审批、业务执行与决策审批、业务执行与审核监督、会计记录与业务执行、业务执行与财产保管、财产保管与会计记录。 2、何为授权审批控制？它的基本原则包括哪些？
答：授权审批控制是指企业按照授权审批的相关规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。
授权控制的基本原则包括要依事不依人，不可越权授权，适度授权，以监督为保障。 审批控制的基本原则包括不得越权审批，不得随意审批。
（五）案列分析题
1. 据《浙商》杂志报道，2008年10月7日，被称为绍兴“雷曼”的江龙控股总部工厂全面停产，董事长夫妇一夜之间神秘失踪，企业濒临倒闭，留下的是4000多名职工、至少12亿元银行欠款和8亿元民间借贷。据了解，在江龙的治理框架中，企业控制权力集中于陶寿龙一人手中，机构设置形同虚设，毫无权利制衡机制。陶与其妻一首创办了江龙控股，二人分别是江龙集团的董事长和总裁。作为元老，他们完全将企业当做自己的儿子，把握所有的决策权。要资本运作，企业就得资本运作；要举债，企业就得举债，就连进货验收也是单凭陶寿龙一句话。
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在资金运作方面，陶寿龙采取过于激进的融资方式，却没有任何防范风险的配套方案。2006年9月7日，江龙印染以“中国印染”之名在新加坡主板成功上市。但就在上市前一月，陶寿龙再次斥资4亿元买下南方控股集团位于绍兴柯桥的南方科技公司。2007年，传来南方科技正在筹备美国纳斯达克上市的消息。时隔不到两年时间，陶寿龙就计划在两家证交所上市融资，这样的融资计划连底子很厚的老企业也难以实施。
公司的会计账簿完全由陶寿龙夫妇控制。面临公司破产而又无力回天时，他们在逃离之前，烧毁了江龙控股所有账簿。
要求：从内部控制活动的角度分析该公司存在的内部控制缺陷，并简要说明理由。 分析提示：
（1）违背了授权审批控制中对于重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，企业应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者连签制度。但该公司却出现“一支笔”现象，权力过于集中。
（2）没有进行有效的预算控制。公司进行融资、投资等大额资金活动应该编制相应预算，统筹规划，控制风险。但从该公司这样激进的融资方式来看，很可能在资本运作方面缺乏合理预算和规划。
（3）会计系统控制不到位。会计账簿等会计档案应该由专门的档案部门管理。但该公司却完全由陶寿龙夫妇控制，导致会计账簿在缺乏监管的情况下被全部烧毁。
2.某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料是，没有要求使用领料单，可直接到仓库领取。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。 要求：
（1） 从内部控制活动角度，分析企业在存货管理方面存在的问题及其可能导致的弊端。 （2） 针对发现的问题，提出改进措施。
分析提示：
（1）存在的问题及其可能导致的弊端：
①存货的保管和记账属于不相容职务，企业未对二者实施分离控制。可能导致存货保管人员监守自盗，并通过更改存货明细账来掩盖舞弊行为。
②存货入库环节会计系统控制不健全，仓库保管员收到存货时应该填制入库通知单，而不是简
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单地以验收单作为记账依据。可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。
③领用原材料未进行授权审批控制。可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。
④在领用辅助材料方面缺乏会计系统控制及相应的授权审批控制。可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。
⑤为建立定期盘点清查制度。可能导致存货出现账实不符现象，且不能及时发现处理。 （2）建议：
①对存货的保管和记账实施不相容职务分离控制。
②完善存货管理环节的会计系统控制。仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存台帐。入库通知单应事先连续编号，并有交接各方签字后留存。
③对原材料和辅助材料等各种存货的零用实行授权审批控制，即各部门根据生产需要天之领料单，经授权人批准签字，仓库保管员经检验手续齐备后，办理领用。
④建立存货的定期与不定期相结合的盘点清查制度。
第六章 信息与沟通
（一）单项选择题
1. 企业在管理控制系统中为企业内部各级管理层以定期或者非定期的形式记录和反映企业内部管理信息的各种图表和文字资料的报告是（ ）。 A．财务报告 B.内部报告 C. 外部报告 D.内部审计报告
3. 内部传递的信息能否满足使用者的需要，取决于信息是否（ ）。 A. 安全可靠 B. 及时相关 C．有高价值 D. 真实准确
4. 内部报告指标体系的设计，最重要的依据是（ ）。 Ａ. 社会公众的需要 B. 企业内部报告使用者的需求 C. 企业的外部环境 D.企业财务状况
5. 关于内部报告的传递过程，下列说法正确的是（ ）。 A. 内部报告的的传递过程需有严密流程和安全的渠道
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B. 内部报告的传递过程要有公众监督 C. 内部报告的穿低腰公开透明
D. 内部报告的传递不需要设置专门的保密措施 6. 信息系统的生命周期中最先形成的报告是（ ）。 A. 系统规划报告、可行性项目建议书 B. 系统分析报告 C. 系统设计报告
D. 系统说明书、使用说明书
7. 下列（ ）主要应该考虑实现企业发展战略向信息化流程的转变。 A. 信息系统 B. 信息系统战略规划阶段 C. 信息系统运行阶段 D. 信息系统维护阶段 8. 信息系统开发时，系统实施阶段的任务是（ ）。 A. 建立信息系统的物理模型 B. 目标系统逻辑模型 C. 编程和测试 D. 用户需求设计
9. 信息系统的（ ）是信息系统生命周期中技术难度最大的环节，直接影响信息系统的成败。 A. 开发建设阶段 B. 规划阶段 C. 运行阶段 D. 维护阶段 10. 沟通按照其渠道可以分为（ ）。
A. 自下而上沟通、自上而下沟通 B. 单项沟通、双向沟通 C. 内部沟通、外部沟通 D. 正式沟通、非正式沟通 11. 内部信息沟通是指（ ）。
A. 在企业正式结构、层次系统进行的沟通 B. 通过正式系统以外的途径进行的沟通
C. 企业经营、管理所需的内部信息、外部信息在企业内部的传递与共享 D. 企业与利益相关者之间信息的沟通 12. 书面沟通的优点是（ ）。
A. 规范、信息传递准确度高、信息传递范围广、有据可查、便于保护 B. 为了形式规范而耗用较长的时间导致成本效益不对等 C. 反馈性强并且反馈机制灵敏 D. 安全性高
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（二） 多项选择题
1. 内部信息传递至少包括（ ）。
A. 信息输入阶段 B. 信息输出阶段 C. 信息形成阶段 D. 信息使用阶段 E. 信息分析阶段
2. 提供信息带来的可计量收益包括（ ）。
C. 改善产品质量 D. 提高生产能力 E. 降低管理费用、提高资金周转率
3.根据信息的正式程度可以将组织中的信息分为（ ）。 A.内部信息 B.外部信息 4.内部信息搜集的渠道主要有（） A.财务会计资料 B.调研报告
C.专项信息 D.内部报告 E.办公网络 5.企业外部信息搜集常用的方式有（ ）
A.调查 B.网络调查 C.查询 D.交换 E.采访 6.衡量信息的质量特征的包括（ ）
A.内容 B.时间 C形式 D.地点 E.员工 7.信息的处理活动包括（ ）
A.筛选 B.沟通 C.核对 D. 调整 E.整合 8.书面沟通的缺点是（）。 A.形式不规范
B.信息传递准确度低、信息传递范围小、无据可查、不便于保护 C.可能会为了形式规范而耗用较长的时间导致成本效益不对等 D.缺少反馈或反馈机制不灵敏E.安全性低 8.良好的外部沟通有利于企业（）。
A.对外部有关方面的建议、投诉和收到的其他信息进行记录，并及时予以处理、反馈
B.通过开放的沟通渠道，客户和供应商就能够对产品或服务的设计或质量提供非常重要的信息，使公司能够应对不断变化的客户需求和偏好 C.扩大企业的影响力
D.使企业获得很多有效内部控制的重要信息
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