6. 借：生产成本—A产品 60000 制造费用 10000 管理费用 20000
贷：应付职工薪酬 90000
7. 借：生产成本—A产品 8400 制造费用 1400 管理费用 2800
贷：应付职工薪酬 12600
8. 借：制造费用 2600 管理费用 1400
贷：累计折旧 4000
9. 借：待摊费用 800 贷：银行存款 800
10. 借：销售费用 1000 贷：银行存款 1000
11. 借：营业税金及附加 20800 贷：应交税费 20800
12. 借：财务费用 400 贷：预提费用 400
13. 借：主营业务收入 260000 营业外收入 800 其他业务收入 2000 贷：本年利润 262800 借：本年利润 172610 贷：主营业务成本 100000 销售费用 1000 财务费用 400 管理费用 25000 其他业务成本 1200 营业外支出 600 所得税费用 44410
（九）综合练习主要经营过程会计事项核算与成本计算
资料：中海公司200X年11月30日各总分类账户余额如下： 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额
26
库存现金 1 300 短期借款 42 900 银行存款 139 200 应付账款 1 000 应收账款 3 000 其他应付款 300 原材料 125 000 应交税费 1 000 库存商品 150 000 预提费用 500 待摊费用 14 000 实收资本 1 000 000 固定资产 882 000 盈余公积 14 000 利润分配 326 800 本年利润 427 000 累计折旧 154 600 合计 1 641 300 合计 1 641 300 中海公司200X年12月份发生如下经济业务 1．12月1日购进甲材料50吨，单价2000元，云杂费1000元，以银行存款
支付。
2．12月5日，购进甲材料2吨，单价1980元；乙材料8吨单价320元，共
发生装卸费搬运费2000元，以银行存款支付一半，其余暂欠；
3．12月6日，1车间生产A产品领用甲材料1吨，采用先进先出法计算发
出材料成本；生产B产品领用乙材料3吨；生产车间一般耗用领用甲材料2吨；行政管理部门领用乙材料1吨；
4．12月6日，计提本月职工工资，其中A产品生产工人工资50 000元，B
产品生产工人工资80 000元，车间管理人员工资40 000元，企业行政管理人员工资20 000元；
5．12月7日，支付12月5日所欠货款4 260元，开出支票一张； 6．12月8日，摊销本月车间财产保险费10 000元；预提本月银行借款利息
3 000元；
7．12月9日，以现金300元购买车间办公用品；
8．12月14日，从银行提取现金190 000元备发工资； 9．12月15日，以现金190 000元支付职工工资； 10.12月16 日，销售A产品3 000件，每件售价30元；收到货款存入银行； 11.12月19日，销售B产品2 000件，每件售价18元；货已发出款未收到，并以现金垫支运输费500元；
12.12月20日，以银行存款3 000元支付产品广告费用； 13.12月21日，发生自然损害，损失原材料5 000元，经批准转作“营业外支出”；
14.12月25日，收到投资单位分配的投资收益2 000元存入银行；
15.12月27日，将本月制造费用转入产品生产成本，其中A产品生产工时3 000小时，B产品生产工时2 000小时；
16.12月28 日，本月产品全部完工，验收入库； 17.12月30 日，结转产品销售成本，其中A产品：45 000元；B产品10 000元；
18.12月31日，计算本月A、B产品应缴消费税2 000元； 19.12月31日，将有关损益帐户转入“本年利润”； 20.12月31日，计缴所得税，所得税率25%；
21.12月31日，提取法定盈余公积，提取比例为税后利润10%；按税后利润5%提取任意盈余公积
27
22.12月31日，向投资者分配利润1 000元； 23.12月31日，将净利润转入“利润分配”；
24.12月31日，开出支票一张，支付税金5 000元； 要求：（1）根据经济业务内容编制会计分录；
（2）开设“T”型总分类账户并进行登记，编制本月试算平衡表； （3）对于成本计算均采用先进先出法。
1． 借：在途物资---甲材料 101000 应交税费—应交增值税（进项税）17000
贷：银行存款 118000
2． 借：在途物资---甲材料 4360 乙材料 4160
应交税费—应交增值税（进项税）1108.4
贷：银行存款 4814.2 应付账款 4814.2
3． 借：生产成本---A产品 2020 B产品 1560 制造费用 4040 管理费用 520 贷：原材料---甲材料 6060 乙材料 2080
4． 借：生产成本---A产品 50000 B产品 80000 制造费用 40000 管理费用 20000 贷：应付职工薪酬 190000
5. 借：应付账款 4814.2 贷：银行存款 4814.2
6. 借：制造费用 10000
贷：待摊费用 10000 借：财务费用 3000
贷：预提费用 3000
7. 借：制造费用 300 贷：库存现金 300
8. 借：库存现金 190000 贷：银行存款 190000
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9. 借：应付职工薪酬 190000 贷：库存现金 190000
10. 借：银行存款 105300
贷：主营业务收入 90000 应交税费—应交增值税（销项税）15300
11. 借：应收账款 42620 贷：主营业务收入 36000
应交税费—应交增值税（销项税）6120 库存现金 500
12. 借：销售费用 3000 贷：银行存款 3000
13. 借：营业外支出 5000 贷：原材料 5000
14. 借：银行存款 2000 贷：投资收益 2000
15. 借：生产成本---A产品 32604 B产品 21736
贷：制造费用 54340
16. 借：库存商品---A产品 84624 B产品 103296 贷：生产成本---A产品 84624 B产品 103296
17. 借：主营业务成本—A产品 45000 B产品 10000 贷：库存商品---A产品 45000 B产品 10000
18. 借：营业税金及附加 2000 贷：应交税费—应交消费税 2000
19. 借：主营业务收入 126000 投资收益 2000 贷：本年利润 128000 借：本年利润 88520
贷；主营业务成本 55000 营业税金及附加 2000
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销售费用 3000 管理费用 20520 财务费用 3000 营业外支出 5000
20. 利润总额=126000+2000-55000-2000-3000-20520-3000-5000=39480 ∴所得税=39480×25%=9870 借：所得税费用 9870
贷：应交税费—应交所得税 9870
21. 净利润=39480-9870=29610
∴法定盈余公积=29610×10%=2961 任意盈余公积=29610×5%=1480.5 （1）计提法定盈余公积 借：利润分配 2961
贷：盈余公积 2961 （2）计提任意盈余公积 借：利润分配 1480.5
贷：盈余公积 1480.5
22. 借：利润分配 1000 贷：应付股利 1000
23. 借：本年利润 29610
贷：利润分配---未分配利润 29610
24. 借：应交税费 5000 贷：银行存款 5000
（略）
第五章 会计账户的分类
复习思考题
一、单项选择题
1．资产类账户的发生额反映（ A ）情况。 A资产的增减变动 B资产的结存 C负债的增减变动 D费用的发生 2．负债类账户的余额反映（ C ）情况。 A资产的结存 B负债的增减变动
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