【答案】B
26、【160685】（单项选择题）下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是
（ ）。
A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益
C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 D.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行
【答案】D
27、【160688】（单项选择题）下列提法中，正确的是（ ）。
A.如果会计师事务所的收费报价明显低于前任，则说明该事务所以降低收费的方式招揽业务 B.会计师事务所的高级管理人员不得担任鉴证客户的独立董事 C.会计师事务所的高级管理人员可以担任鉴证客户的独立董事
D.注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密 【答案】B
28、【160691】（单项选择题）如果会计师事务所在承接乙公司会计报表审计业务时，发
现由于时间关系很可能不能按时完成该审计业务，则会计师事务所的下列做法中恰当的是（ ）。
A.聘请其他专业人员帮助 B.转包给其他会计师事务所 C.减少部分审计程序 D.拒绝接受委托
【答案】D
29、【160700】（单项选择题）如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进
行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报，应该属于（ ）。 A.经营失败 B.审计失败 C.欺诈
D.审计风险
【答案】B
30、【160702】（单项选择题）注册会计师不得代委托单位行使管理决策的职能，这一规
定实质上是为了将（ ）加以区分。 A.管理责任和报告责任
B.管理层的责任和审计责任
C.注册会计师担任的签发审计报告与管理咨询责任 D.会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任
【答案】B
31、【160719】（简答题） ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2013年度
财务报表审计业务，并于2013年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：
（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循中国注册会计师执业准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。
（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务
所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。
（3）V公司因为产品质量问题与X公司发生经济纠纷，项目组成员B注册会计师担任V公司的辩护人。
（4）项目组成员C注册会计师出资500万元与V公司共同成立了Y公司，对Y公司实施共同控制。
（5）项目组成员D注册会计师两年前为V公司财务主管，离职后跟V公司没有任何联系，且不拥有V公司的股票。
要求：请就上述5种情况判断是否对职业道德原则产生不利影响，属于何种类型，并简要说明理由。
【答案】（1）产生不利影响，违反了“良好职业行为”的要求，属于自身利益导致不利影响的情形。注册会计师不得对其他会员的工作进行贬低或比较，暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之嫌。
（2）产生不利影响，属于密切关系导致不利影响的情形。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则没有防范措施能够将其降至可接受水平。
（3）产生不利影响，属于过度推介导致不利影响的情形。在鉴证客户和第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人将产生过度推介不利影响。
（4）产生不利影响，属于自身利益导致不利影响的情形。项目组成员与审计客户存在重要的密切商业关系。
（5）产生不利影响，属于自我评价导致不利影响的情形。鉴证业务项目组成员曾是鉴证客户高级管理人员，在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务。
32、【160720】（简答题） 上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2013
年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2013年度财务报表审计业务约定书。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2007年度至2011年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2012年度财务报表审计项目合伙人。
（2）2013年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2013年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。
（3）B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2013年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5 000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
（4）丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。 （5）2013年2月25日，ABC会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。 要求：针对上述（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。 【答案】 （每项4分，共20分）
（1）违反。A注册会计师连续五年担任甲公司审计项目合伙人，虽然被轮换，但其轮换期间未满两年。
（2）违反。A注册会计师在财务报表涵盖期间担任审计客户关联公司的独立董事。
（3）违反。Ｂ注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，与Ａ注册会计师同处一个业务部门，在Ａ注册会计师的审计客户中拥有直接经济利益。
（４）违反。项目组成员Ｃ的妻子作为其主要近亲属在审计客户关联公司中担任高级管理人员。
（5）违反。提供内部控制设计服务涉及行使管理职能，故ABC会计师事务所不应承接甲公司2013年度财务报表审计业务。
33、【160703】（多项选择题）X会计师事务所接受委托审计甲股份有限公司（简称甲公司）
2013年度财务报表。鉴证小组中一名助理人员Y的姐姐系甲公司的现金出纳，为了防范对助理Y的独立性的不利影响，下列所采取的措施中恰当的是（ ）。 A.将助理Y调离鉴证小组
B.安排助理Y审计与现金出纳工作无关的项目 C.会计师事务所与甲公司解除业务约定 D.加强对助理Y的指导、监督和复核
【答案】A,B,D
34、【160704】（多项选择题）下列情况中，会影响注册会计师独立性的事项有（ ）。 A.注册会计师一年前曾在鉴证客户任会计主管 B.注册会计师的弟弟在鉴证客户有重大经济利益 C.注册会计师担任鉴证客户常年会计顾问 D.注册会计师的大学同学是鉴证客户的董事 【答案】A,B,C
35、【160705】（多项选择题）下列各项做法中，并不违反注册会计师职业道德规范的有
（ ）。
A.会计师事务所虽然收费明显低于其他会计师实务，但其执业质量符合要求 B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传
C.会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务
D.会计师事务所因业务需要临时招聘了一些高等院校的会计研究生作为业务助理参与审计工作
【答案】A,D
36、【160707】（多项选择题）甲注册会计师在完成了对A股份有限公司2013年度会计报
表的审计工作后，有下列组织和个人对注册会计师的审计工作进行了调查或询问，依据职业道德规范的要求，甲注册会计师应予以回答的是（ ）。 A.注册会计师协会监管部门
B.A股份有限公司所在省的检察院
C.持有A股份有限公司股票的注册会计师 D.证券监督委员会
【答案】A,B,D
37、【160709】（多项选择题）注册会计师张三审计了ABC公司2013年度会计报表，并出
具了无保留意见审计报告。其后，ABC公司发现小额银行存款被贪污，因而控告张三工作有过失。对此，张三提出下列申诉，有效的申诉包括（ ）。
A.按照独立审计准则进行会计报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，张三并无过失 B.张三所提供的服务是会计报表审计，不是对舞弊的专门审计
C.张三未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，张三本人并无过失 D.防止发生和及时发现舞弊，是ABC公司管理当局的责任
【答案】A,B,D
38、【160713】（多项选择题）属于注册会计师避免法律诉讼的对策有（ ）。 A.建立职业风险基金建立职业风险基金 B.审慎选择被审计单位 C.出具管理建议书
D.深入了解被审计单位业务 【答案】A,B,D
39、【160717】（名词解释）审计风险
【答案】 是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
第三章 中国注册会计师执业准则
40、【160732】（单项选择题）鉴证标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准。下列各项
中，不能作为标准的是（ ）。 A.财政部颁布的企业会计准则
B.被审计单位集团制定的会计制度
C.被审计单位自行制定的绩效考核标准
D.注册会计师运用专业判断对鉴证对象做出的估计
【答案】D
41、【160733】（单项选择题）注册会计师对其助理人员应当（ ）。 A.进行监督和管理 B.进行约束和指导
C.进行指导和监督，并对其工作结果负责
D.进行指导和监督，但不能对其工作结果负责 【答案】C
42、【160734】（单项选择题）衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是（ ）。 A.审计准则
B.注册会计师职业道德准则
C.会计准则及国家其他有关财务会计制度 D.审计质量控制准则 【答案】A
43、【160735】（单项选择题）下面有关鉴证业务的叙述正确的是（ ）。 A.注册会计师的审计意见应合理保证财务报表的可靠程度
B.注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供绝对保证，其结论的提出可以是积极方式
也可以是消极方式
C.注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度
D.在直接报告业务中，鉴证对象信息体现在注册会计师的结论中，因此注册会计师应当保证已鉴证对象信息的可靠程度
【答案】C
44、【160736】（单项选择题）下列各项提法中，正确的是（ ）。 A.在接受委托前，注册会计师应当充分了解被审计单位的业务环境 B.在接受委托前，注册会计师应当初步了解被审计单位的业务环境
C.注册会计师要以质疑的思维方式评价证据的有效性，包括鉴定文件记录的真伪
D.对于合理保证业务，注册会计师应将鉴证业务的风险降至具体业务环境下可接受水平 【答案】B
45、【160737】（单项选择题）鉴证业务涉及到注册会计师、责任方和预期使用者。下列
各项中不是责任方的是（ ）。 A.注册会计师聘请协助工作的专家 B.股东
C.鉴证业务的委托人