北京理工大学
毕业论文开题报告
一、 选题的背景与研究意义 选题的背景：
随着市场经济体系的不断完善，现代企业制度的逐步建立、发展以及企业间日趋激烈的竞争，内部审计已经成为公司生存和健康发展的重要保证，大力提高审计工作的层次和水平，是新形势下建立现代企业制度的必然要求。同时，伴随着现代企业制度的逐步发展和完善，我国现有内部审计制度的一些弊端越来越明显，内部审计职能的发挥有待完善。 选题的意义：
现阶段的我国，企业正处于高速发展时期，内部审计在企业经营管理中的作用不可忽视。伴随着社会经济的发展和进步，以及内部审计所承担的角色的增加，企业内部审计充分发挥其深层次的职能必将促使公司治理目标的实现。
二、研究的思路与主要内容 研究思路：
本文通过对内部审计涵义的理解，理论结合实践相结合，深入剖析我国企业内部审计的发展现状、成因，结合企业内部审计的发展趋势，提出了完善我国企业内部审计的具体措施。 主要内容：
本文分为五部分，首先介绍了研究问题的背景，接着阐述内部审计相关理论，并依据相关理论深入分析我国企业内部审计现存的不足及其成因，最后有针对性地提出了完善我国企业内部审计的系列措施。 三、毕业论文所用的方法
1、主要通过网络，图书馆的相关书籍，杂志，以及相关调研报告等等，收集资料和数据。对要研究的问题进行全面调查、分析。
2、利用所学的经济、会计、管理等方面的专业知识来联系实际进行分析研究。
3、归纳其他专家、学者的观点与思想，结合获取的资料数据信息，深入研究，提出自己的见解。 摘 要
内部审计是现代审计体系的重要组成部分，是基于资财所有者和资财管理者之间的受托经济责任关系以及高级管理者与各层级管理者执行力的受托责任关系的需要而产生和发展起来的，是经营管理分权制的产物。从近几年来内部审计的发展趋势看，其重点已由单纯的财务审计，逐步向经营决策审计、内控制度审计、经济效益审计等领域拓展，在经济管理活动中发挥着日益重要的监督、评价、控制和咨询的作用。同时，随着现代企业制度的建立和企业内部控制建设进程的加快，传统的审计方法已远远不能满足企业对内部审计的要求。 本文首先介绍了研究问题的背景，接着通过对我国企业内部审计的发展状况及其成因分析，提出了完善我国企业内部审计的一些具体措施和意义。本文的核心部分，就是以内部审计相关理论为基础，深入分析我国企业内部审计现存的不足及其成因，并有针对性地提出了完善我国企业内部审计的系列措施。 关键词：内部审计，发展现状，完善措施
Keywords: internal auditing, the development status, perfect measures 目 录
前言…………………………………………………………………………………1 1.内部审计概述……………………………………………………………………2 1.1内部审计的涵义……………………………………………………………… 2 1.2内部审计的职能……………………………………………………………… 3 2.公司治理开展内部审计的重要意义……………………………………………5 2.1内部审计在公司治理中能增加组织价值…………………………………… 5 2.2内部审计弥补了公司治理中监事会监督的不足…………………………… 5 2.3内部审计促使公司治理中的内部控制有效运转…………………………… 6 2.4内部审计帮助管理层进行风险导向的审计………………………………… 7 3.我国企业内部审计的发展现状及成因分析……………………………………8
3.1内部审计定位偏差, 作用难以发挥………………………………………… 8 3.2内部审计机构设置不合理,内审监督缺乏钢性 …………………………… 8 3.3内部审计人员素质参差不齐,审计质量难以保证 ………………………… 9 3.4内部审计法律不完善，可操作性不强……………………………………… 9 3.5审计手段落后，审计程序不规范 ……………………………………………9 3.6内部审计对象的特性对内部审计形成挑战 ……………………………… 10 3.7企业的内部审计风险意识较为薄弱 ……………………………………… 10 4.企业内部审计的发展趋势及完善措施 ………………………………………11 4.1企业内部审计的发展趋势 ………………………………………………… 11 4.2完善我国企业内部审计的措施 …………………………………………… 11 结 论…………………………………………………………………………… 14 致 谢…………………………………………………………………………… 15 参考文献………………………………………………………………………… 16 前 言
随着市场经济体系的不断完善，现代企业制度的逐步建立、发展以及企业间日趋激烈的竞争，内部审计制度作为现代企业制度的重要组成部分，作用也日益凸显。可以说，内部审计已经成为公司生存和健康发展的重要保证，大力提高审计工作的层次和水平，是新形势下建立现代企业制度的必然要求。“需要产生了内部审计，并使之成为现代企业中一个必要组成部分。任何大企业都不能回避它。如果它们现在还没有设置内部审计，迟早都会设立。而且，如果按目前的状况继续发展下去，它们将不得不很快建立起来。”这是国际内部审计师协会的两位创始人在60多年前对内部审计的评判。同时，国际内部审计师协会前主席安东尼．瑞德里进一步指出：“我们（内部审计）是改善公司管理水平的力量。我们的业务与其他管理组织相比正逐日增加。如果能继续保持这种势头，我们将成为下一世纪的职业”，否则“下世纪将没有我们的位置”。这不但说明内部审计的前景是美好的，同时也指出：内部审计要立足于21世纪，就必须更新观念，顺应社会发展的潮流，将内部审计的作用全面、充分发挥。 在我国,开展内部审计,实行内部审计制度,其目的在于加强部门和单位内部的管理和监督,维护财经法纪,改善经营管理,提高经济效益。它不仅为微观经济服务,同时也为宏观经济服务。内部审计作为我国审计监督体系的一个重要组成部分,是社会主义初级阶段管理和监督经济活动的一项重要措施。 随着现代企业制度的逐步发展和完善，我国现有内部审计制度的一些弊端越来越明显。本文通过对内部审计涵义的剖析以及我国企业内部审计的发展现状、成因的分析，结合企业内部审计的发展趋势，提出了完善我国企业内部审计的具体措施，从而进一步增强企业内部审计在工作中的超脱地位，充分维护其独立性和权威性，将内部审计的局限性和面临的问题控制到最小，能够确保审计结果受到足够的重视，将内部审计的作用充分发挥。 1.内部审计概述
20世纪40年代，随着管理层级增多、企业规模扩张和管理人员经济责任的加重，现代内部审计应运而生，其产生的理论基础是两权分离下的受托经济责任理论。内部审计最初在财务领域开展，主要肩负监督、鉴证受托财务责任，审计目的是查错防弊。随着内部审计范围的不断拓展，内部审计已延伸至企业风险管理和公司内部治理领域，内部审计已经成为企业风险控制、管理及治理的重要手段，内部审计的目的是防范风险，实现经营目标。 1.1内部审计的涵义
2001年内部审计师协会（IIA）对内部审计的定义为“内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标。”对于这个定义，我们可以从几个方面来理解：
首先，我们不难发现内部审计最终的目标是帮助企业实现其目标，而企业的目标就是增加价值，结合两者，内部审计的最终目标就是为增加企业的价值而服务；
其次，它所采用的手段主要是保证和咨询，这里的保证服务是一种为了机构的风险管理、控制或治理过程进行独立评价而客观地审查证据的行为，而咨询则是提供建议以及相关的客户服务活动；再次，内部审计应以风险管理、内部控制系统、企业治理结构为工作范围，用系统化、规范化的方法来评价和改进它们；
最后，内部审计人员应该以独立、客观的工作态度完成其职责，其中独立性要求内部审计在确定活动范围、实施审计及报告审计时不应受到任何因素的干扰，客观性要求内部审计师在执行审计工作时，对他们的工作结果秉持诚信的原则，不与任何方面达成重大质量妥协。
中国内部审计协会在参考了IIA定义后，结合我国的现实情况，于2003年在公布的《内部审计基本准则》中，
将内部审计定义为“内部审计人员在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”这个定义明确了内部审计是由组织内设的机构所实施的一种独立、客观的活动，其目的是通过对组织的经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性进行审查和评价，使组织经营活动及内部控制中存在的问题得到认识和解决，从而促进组织目标的实现。中国内部审计协会的定义在结合我国实际情况基础上提出，有其进步意义，但是与IIA的发展相比，还是有局限性。尤其是面对全球化的影响，将内部审计主体封闭在一个组织内将难以满足企业决策的信息需求。 1.2内部审计的职能
西方国家内部审计是经营者的高级参谋和助手，已经由“独立评价活动”的财务审计，发展到“以增加价值和改进公司经营为目的的确认和咨询活动”的现代审计。现代内部审计不再过分强调内部审计人员作为监督者的身份，而更多地强调他们是咨询顾问、风险的控制者、以及改革的推动者。
所以，伴随着社会经济的发展和进步，以及内部审计所承担的角色的增加，企业内部审计应包括四个递进层面的职能：监督、评价、控制和咨询。 1.2.1监督职能
内部审计首先是单位内部的一种经济监督活动，那么监督职能也应是内部审计最基本的一项职能。监督职能是指对被审计对象的财务状况等经济活动进行检查和评价，确定其会计资料是否正确、真实，反映的财务收支和经济活动是否合法、合规，有无违法违纪和浪费行为，从而督促被审计对象遵守财经纪律，改进经营管理水平，提高经济效益。 1.2.2评价职能
评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能，包括评定和建议两部分，也是内部审计的一项基本职能。通过内部审计可以全面了解部门、单位的真实的经营管理状况，并以此来来评价经营决策、计划、方案的合理性和可行性，评价其规章制度设置是否健全完善，是否正常运行，评价其经营管理水平及效益的优劣。 1.2.3控制职能
现代企业已越来越多元化、层级化，跨国公司业务遍布全球，企业经营管理中的风险随之而增加，企业的高层管理人员不可能事无巨细地对每一项业务进行监督，必须委托一个独立于被审计部门的单位进行控制，以保证企业目标的实现。内部审计因其受企业高层的直接领导，对公司的决策层负责，能够站在企业发展的全局来分析和考虑问题，对企业经营活动的控制活动可以提供直接的技术支持，并检查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和问题。
1.2.4咨询职能
随着现代企业制度的建立，企业ERP系统及会计电算化的普及，账面资料的错误会越来越少，内部审计的工作重点必须从传统的“查错防弊”转为内部的管理、决策服务，内部审计的职能作用也已从监督评价向咨询方面延伸。另外，现代企业所面临的环境复杂且多变，经营风险增加，市场竞争激烈，这些导致包括各管理者层尤其是高级管理层迫切地需要有人以“顾问”的身份，对其制定的目标、决策、计划以及在经营过程中出现的错误和薄弱环节提出改进建议。内部审计人员熟悉企业整体情况，且独立于公司的其他部门，使内部审计人员较其他部门更易于提出较全面、客观、可行的建议。因此，内部审计人员承担了专业的咨询服务。咨询职能更能适应内部审计在现代公司治理中的发展，促进内部审计价值增值。 2.公司治理开展内部审计的重要意义 随着内部审计重要性的不断增强，内部审计已经远远超越了当初的监督和鉴证职能，具备了监督职能、控制职能、评价职能和咨询职能（刘琳等，2009）等综合管理职能。而现代企业的一个主要特征是完善公司治理结构，那么完善公司治理结构就必须要开展公司内部审计。 2.1内部审计在公司治理中能增加组织价值 公司治理的宗旨在于：谋求更大的持续性和市场竞争优势。内部审计正是通过特有的验证和咨询功能融入组织增加管理价值的管理链中，与公司治理的目标趋于一致，构成了公司治理系统的一个组成部分。内部审计人员对企业的生存和发展会具有高度的责任感，通过他们的努力可以为企业股东和管理层提供更好的服务，以达到促使企业目标实现的目的。
比如增加价值可以表现在：审计工作可提供挽回资金损失的机会，给组织增加价值。中国有色矿业集团有限公司中国十五冶一公司审计监察员李豫鄂认真负责地进行工程项目内部结算审核，将签证不实、计算错误以及高估冒算等结算水份，一一审减出局，为公司挽回了直接经济损失，审减并收回结算值300余万元。同时，在工程施工中，采纳了她的成本控制管理建议后，均不同程度地降低了成本、提高了经济效益，或扭转了亏损局面。