年度 1999 2000 2001 2002 2003 n=5
产量（x） 2 000 8 000 6 000 4 000 10 000 总成本(y=a + bx) 1 600 000 2 920 000 3 240 000 2 680 000 4 600 000 xy 3 200 000 000 23 360 000 000 19 440 000 000 10 720 000 000 46 000 000 000 x2 4 000 000 64 000 000 36 000 000 16 000 000 100 000 000 2?x?30000 ?y?15040000 ?xy?102720000000 ?x5?102720000000?30000?15040000?312元
5?220000000?300002?220000000 （2）根据上表末行数据代入最小平方的公式，求a和b的值：
b?n?xy??x??yn?x2?(?x)2?a??y?b??x?15040000?312?30000n5?1136000元
（3）根据已求出的a和b的值代入计划期y = a + bxp的公式：
预计2004年的产品总成本（y）= a + bxp =1 136 000+312×11 500=4 724 000元 预计2004年的产品单位成本（y/x）=
习题解答十八
（1）首先，计划年度销售额相对于基期的增长率为：
4724000= 410.78元
115001000000?850000?100%?17.65%
850000 由于生产能力只利用了70%，故销售额增加，不需对固定资产进行追加投资。 （2）将2003年度的资产负债表按销售百分比的形式加以反映：
某公司资产负债表 2003年12月31日
资 产 1．现金 2．应收账款 3．存货 4．固定资产（净额） 5．长期投资 6．无形资产 2.35% 17.65% 23.53% （不适用） （不适用） （不适用） 43.53% 负债及所有者权益 1．应付账款 2．应交税金 3．应付票据 4．长期负债 5．普通股股本 6．留存收益 11.76% 5.88% （不适用） （不适用） （不适用） （不适用） 17.64% A总计 S0 上表中
L总计 S0AL??43.53%?17.64%?25.89%，即表示每增加100元的销售额，需追加资金25.89元。 S0S041
（3）将以上给定的有关数据代入下述公式：
预计2004年需追加资金?(AL?)(S1?S0)?Dep1?S1R0(1?d1)?M1 S0S0 = （45.53%–17.64%）×（1 000 000–850 000）–60 000
–1 000 000×
= –31 165元
该结果表明，计划年度销售量的增加是建立在充分利用现有生产能力的基础上，其资金较为充足，不必追加资金。
习题解答十九
（1）根据销售总额确定融资需求：
①确定销售百分比：
现金销售百分比= 75 000÷15 000 000 = 0.5% 应收账款销售百分比= 2 400 000÷15 000 000 = 16% 存货销售百分比= 2 610 000÷15 000 000 = 17.4% 固定资产销售百分比=285 000÷15 000 000 = 1.9% 随销售额成正比变动的资产销售百分比 35.8%
应付账款销售百分比=2 640 000÷15 000 000 = 17.6% 应付费用销售百分比=75 000÷15 000 000 = 0.7% 随销售额成正比变动的负值销售百分比 18.3% ②确定需要增加的资金：
从以上计算可看出，每增加100元销售收入，需要增加17.5元资金（38.5%–18.3%=17.5%），预计销售收入增加3 000 000元（18 000 000–15 000 000），则需要增加资金525 000元（3 000 000×17.5%=525 000）。
③确定从公司外部筹集资金的数量：
预计2004年的销售净利润为324 000元（18 000 000×1.8%），企业留存收益额为162 000元（324 000×50%），则需从公司外部筹集资金363 000元（525 000–162 000=363 000）。
以上计算可列示如下：
某公司的融资需求
资产： 现金 应收账款 存货 预付费用 固定资产（净额） 资产合计 负债及所有者权益 应付费用 应付账款 应付票据 公司债券 负债合计
1700042500×（1–）+20 000
42500850000上年期末实际数 75 000 2 400 000 2 610 000 10 000 285 000 5 380 000 105 000 2 640 000 500 000 55 000 3 300 000 42
占销售额百分比 0.5% 16% 17.4% （不适用） 1.9% 35.8% 0.7% 17.6% （不适用） （不适用） 18.3% 本年计划数 90 000 2 880 000 3 132 000 10 000 342 000 6 454 000 126 000 3 168 000 500 000 55 000 3 849 000 实收资本 留存收益 所有者权益合计 融资需求 负债及权益合计
250 000 1 830 000 2 080 000 5 380 000 （不适用） （不适用） 250 000 1 992 000 2 242 000 363 000 6 454 000 （2）根据销售增加量确定融资需求（简单法）：
融资需求=（资产销售百分比×新增销售额）–（负债销售百分比×新增销售额） –[计划销售净利率×销售额×（1–股利支付率）]
= 35.8%×3 000 000 – 18.3%×3 000 000 – [1.8%×18 000 000×（1–50%）] = 363 000元
习题解答二十
采用回归分析原理来预测计划年度需要的资金总量：
（1） 根据给定的资料进行加工延伸，并编制如下计算表：
年 度 1999 2000 2001 2002 2003 n=5
（2）根据上表末行数据代入最小平方的公式，求b和a的值：
nb?销售收入总额资金总量（y） （x）（万元） （万元） 792 500 860 540 840 520 890 550 1 000 580 xy 396 000 464 400 436 800 489 500 580 000 x2 627 264 739 600 705 600 792 100 1 000 000 ?x?4382 ?y?2690 ?xy?2366700 ?x2?3864564 ?????xy?x?nx2?(x)2y?5?2366700?4382?26905?3864564?43822＝0.38万元
a??y?b?n?x?2690?0.38?4382＝204.97万元 5（3）根据已求出的a和b的值，代入计划期求资金总量的公式：
预计2004年需要资金总量（y）= a + bxp =204.97+0.38×1 160=645.77千元
（4）结论：从以上计算结果表明，为了实现计划年度1 160万元的销售收入，总共需要资金645.77万元。该公司现已拥有资金总量600万元，那么计划年度还需追加资金45.77万元（645.77–600）。
第七章 短期经营决策
一、判断题
1．在短期经营决策中，所有的亏损产品都应停产或转产，而不应继续生产。( )
2．当企业拟利用一部分剩余生产能力来扩大某种产品的生产量时，可根据有关产品每单位生产能力所提供的贡献毛益来进行分析、评价，以正确选择以增产哪种产品为宜。( )
3．企业在进行零件自制或外购的决策分析时，可把自制的差别成本与外购的差别成本进行对比，选择成本较低的作为最优方案。( )
4．外购的差别成本是指外购与自制之差，自制成本一般包括买价、运费、保险费、验收费等。( )
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5．在实际工作中，产品订价决策通常采用以成本为导向的定价方法、以需求为导向的定价方法、以特殊情况为导向的定价方法等。( )
6．产品的最佳价格应是最接近贡献毛益增加额等于零的地方。( )
7．接受追加订货的决策分析，可以根据其形成的贡献毛益补偿其专属的固定成本后是否还有溢余而定。( ) 8.亏损产品是因为销售收入小于销售成本，所以亏损产品不宜再生产。（ ）
9．半成品进一步加工的决策主要是研究进一步加工后所得的收入是否超过进一步加工时所追加的成本。（ ）
二、单项选择题
1．半成品立即出售或继续加工的决策，一般可将继续加工后预期可增加的收入与进一步加工需追加的成本进行比较，若前者____后者，说明进一步加工的方案较优。
A．小于 B．大于 C．等于 D．不能确定
2．联产品是否进一步加工的决策，一般可将进一步加工后预期增加的收入与预期的可分成本比较，若前者____后者则以进一步加工的方案较优。
A．小于 B．大于 C．等于 D．不能确定
3．在进行亏损产品转产的决策分析时，其中一个条件是如果转产的产品所提供的贡献毛益（ ）原产品的贡献毛益，说明转产不合算。
A．大于 B．小于 C．等于 D．不能确定
4．如果产品的单价与单位变动成本上升的百分率相同，其他因素不变，则保本销售量（ ）。 A．上升 B．下降 C．不变 D．不确定
5． 下列各项中，属于无关成本的是（ ）。
A．沉没成本 B．增量成本 C．机会成本 D．专属固定成本
6．按照管理会计的解释，成本的相关性是指（ ）。
A． 与决策方案有关的成本特性 B．与控制标准有关的成本特性 C．与资产价值有关的成本特性 D．与归集对象有关的成本特性
7．特定因素按有关假定单独变动1%后使利润增长的百分比指标叫做该因素的（ ）。 A．灵敏度指标 B．变动率指标 C．敏感性 D．变动极限
8．在下列指标中，可据以判断企业经营安全程度的指标是（ ）。 A． 保本量 B． 贡献毛益总额 C．安全边际率 D． 保本额
9．应增产哪一种产品的选择，主要考虑（ ）。 A． 产品的销售收入 B． 产品的利润 C． 产品的贡献毛益总额 D． 产品的单位贡献毛益
10．在零部件自制或外购的决策中，如果零部件的需用量尚不确定，应当采用的决策方法是（ ）。 A．相关损益分析法 B．差别损益分析法 C．相关成本分析法 D．成本无差别点法
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11．某产品的单价为20元，单位变动成本为15元，固定成本为10 000元，目标净利润为13 400元，所得税率为33%，则实现目标净利润的销售量为( )。 A． 6 000件 B． 4 680件 C． 2 000件 D． 1 500件
` 12．下列措施中，只能提高安全边际而不能降低保本点的是( )。 A．提高单价 B．增加销售量
C．降低单位变动成本 D．压缩固定成本开支
13．某企业作出了一项接受“在简单条件下的特殊价格追加订货”的决定，从而可以判定，该项追加订货必然满足的条件是( )。
A．其单价大于单位变动成本 B．其单价高于正常订货的单价 C．其数量超过正常订货量 D．其数量超过剩余生产能力
14．下列各项中，可被用于在非确定条件下进行生产决策的方法是( )。 A．相关损益分析法 B．差别损益分析法 C．成本无差别点法 D．小中取大法
15．某企业在开发一种新产品的市场时，采用的定价策略是：先以较低价格进入市场，等衷心得竞争优势后再逐步提价。该企业运用的上述策略是( )。 A．撇油法 B．渗透法 C．差别定价法 D．对比定价法
16．在单一品种条件下，盈亏临界点的销售量（实物单位）的计算是以（ ）。 A．固定成本除以贡献毛益率 B．固定成本除以单位产品贡献毛益 C．固定成本除以安全边际率 D．固定成本除以安全边际
17．就短期决策而言，下列（ ）属于非相关成本。 A．付现成本 B．机会成本 C．不可避免成本 D．差量成本
18．对亏损产品B产品是否停产，应根据下面方法来决策（ ）。 A． 看B产品亏损数是否能由盈利产品来弥补，如能弥补，继续生产 B．B产品的亏损数如能由盈利产品来弥补，也停止生产 C．B产品的贡献毛益如为正数，不应停止生产 D．B产品的贡献毛益如为正数，应停止生产
19．是否接受追加订货的决策应看（ ）。 A．售价是否高于产品的机会成本 B．售价是否高于产品的单位变动成本
C．售价是否高于产品的单位变动成本，并能补偿专属的固定成本 D．售价是否高于产品的全部成本
三、多项选择题
1．下列各项中，能够同时影响保本点、保利点及保净利点的因素为（ ）。
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