出口免抵退税申请文件
序1：《国家税务总局关于印发生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行）的通知》（国税发〔2002〕11号） ------------------------------------------------------------------------- 2 序2：《国家税务总局关于纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第69号） --------------------------------------- 6 一、《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号） --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 6 二、《国家税务总局关于发布出口货物劳务增值税和消费税管理办法的公告》（国家税务总局公告2012年第24号） ------------------------------------------------------------------------------------- 16 三、《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号） ------------------------------------------------------------------------------- 28 四、《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第30号） ------------------------------------------------------------------- 38 五、《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号） -------------------------------------------------------------------------------------- 43 六、《国家税务总局关于发布适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法的公告》（国家税务总局公告2014年第11号） ------------------------------------------------------------------------- 46 七、《国家税务总局关于发布营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）的公告》（国家税务总局公告2013年第52号） ------------------------------------------------------ 54 八、《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号） ------------------------------------------------------------------------------------------------------- 57 九、《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第65号） -------------------------------------------------------------------------------------------- 59
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序1：《国家税务总局关于印发生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行）的通知》（国税发〔2002〕11号）
二、生产企业“免、抵、退”税计算
（一）生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（ＦＯＢ）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时一并调整）。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。 （二）免抵退税额的计算
免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率
免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。
进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价格＋海关实征关税＋海关实征消费税
（三）当期应退税额和当期免抵税额的计算 1．当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时， 当期应退税额＝当期期末留抵税额
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 2．当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时， 当期应退税额＝当期免抵退税额
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当期免抵税额＝0
“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。 （四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算
免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）。
（五）新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。 三、生产企业“免、抵、退”税申报 （一）申报程序
生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做销售后，先向主管征税机关的征税部门或岗位（以下简称征税部门）办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征税机关的退税部门或岗位（以下简称退税部门）办理退税申报。退税申报期为每月1-15日（逢节假日顺延）。
（二）申报资料
1．生产企业向征税机关的征税部门或岗位办理增值税纳税及免、抵税申报时，应提供下列资料：
（1）《增值税纳税申报表》及其规定的附表；
（2）退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》（见附件一）； （3）税务机关要求的其他资料。
2．生产企业向征税机关的退税部门或岗位办理“免、抵、退”税申报时，应提供下列凭证资料：
（1）《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；
（2）《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（见附件二）； （3）经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》； （4）有进料加工业务的还应填报 （5）装订成册的报表及原始凭证：
①《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》； ②与进料加工业务有关的报表；
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