管理费用 1 356 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 12 204 （2）确认实际发放的自产面粉的收入和销项税额 应计提的销项税额
=67.8÷（1+13%）×90×2×13％=1404（元） 借：应付职工薪酬—职工福利 12 204 贷：主营业务收入 10 800 应交税费—应交增值税（销项税额） 1 404 （3）结转实际发放自产面粉的销售成本 借：主营业务成本 7 200 贷：库存商品 7 200 【例3-53】天海公司系增值税一般纳税人,适用增值税税率17%。10月份将一批自产产品通过政府部门向灾区捐赠,成本500万元,市场不含增值税价650万元;将一批外购产品通过政府部门向灾区捐赠,外购价格为400万元。 (1)将自产产品对外捐赠时,视同销售收入650万元, 借:营业外支出——捐赠6105000 贷:库存商品5000000
应交税费——应交增值税(销项税额)1105000 (2)将外购产品对外捐赠时,视同销售收入400万元, 借:营业外支出——捐赠4680000 贷:库存商品4000000
应交税费——应交增值税(销项税额)680000
【例3-56】某公司系增值税一般纳税人,8月份转让其2016年4月30日前购入的房屋一栋,房屋售价和价外费用共计1200万元,当初购置价格880万元，已提折旧180万元，选择简易计税方法,按5%的征收率计算应纳增值税。 （教材处理调整）
（1）8月份准备出售房屋时。 借:固定资产清理 7000000 累计折旧 1800000 贷:固定资产 8800000 （2）收到销售款时
借：银行存款 1200 0000
贷：固定资产清理 1200 0000
（3）计算应纳增值税额=(1200-880)÷(1+5%)×5%=304.7619×5%= 15.2381(万元) 借:固定资产清理 152381
贷:应交税费——应交增值税 152381 （4）结转清理损益
借:固定资产清理 4847619 贷:营业外收入 4847619
（四）以不动产、无形资产投资入股应交增值税的会计处理 企业将无形资产、不动产投资入股取得被投资企业的股权，属于有偿取得“其他经济利益”，应按有偿销售不动产、无形资产行为计算缴纳增值税，即应向被投资企业开具增值税专用发票，并确认计量销项税额。在以不动产、无形资产投资时，应借记“固定资产清理”、“累计折旧”、“累计摊销”等，贷记“固定资产”、“无形资产”等；同时，借记“长期股权投资”，贷记“固定资产清理”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”、“营业外收入”等。 （二）一般纳税人简易计税方法的会计处理
1.简易征收的增值税计入“应交税费—未交增值税” 。 2.对于简易计税方法减按２％征收的会计处理，为完整体现税收优惠，可将减缴部分作为补贴收入记入营业外收入。 3.直接按实际应交数填入简易征收栏，做备注。 借：银行存款 154500
贷：固定资产清理 151500
应交税费—未交增值税 3000
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