上市公司财务舞弊与治理对策研究
摘 要
财务报告对企业的经营管理具有重要的意义，可以使企业决策更加合理，同时也是国民经济宏观和微观管理的主要信息来源。上市公司实施舞弊行为提供虚假的会计信息会给社会及投资者带来一系列的危害。近来，国内上市企业的财务舞弊问题越发严重，这种现象严重干扰了国内证券市场的秩序，对于舞弊行为的整治刻不容缓。本文从相关概念和理论入手，对上市公司财务舞弊动机手段及根源进行了比较系统的阐述，结尾部分分别从公司治理内部和外部两个层次对防范上市公司的舞弊行为提出了合理的策略和提议。
关键词： 财务问题；上市公司；舞弊动机
The Listed Company Financial Fraud And
Countermeasures Research
ABSTRACT
Financial reporting is an important basis for enterprise management and scientific decision-making, is also an important source of information for macro-economic and micro-management. Corrupt behavior listed companies providing false accounting information society and investors will bring a series of hazards. In recent years, the behavior of these companies' financial fraud of more intensified. The consequences of financial fraud has become a stumbling block to bring the development of China's securities market, and how to solve them temporary and permanent cure has become an urgent problem. Based on these theory research, financial fraud of listed companies and the root of motivation means systematically expounded, the paper finally from the perspective of corporate governance, internal and external audit proposed countermeasures and suggestions for prevention of financial fraud of listed companies, respectively.
Key words：Financial Problems; Listing Corporation; Fraud Motivation
目 录
一、前言 ................................................................ 1
（一）研究背景和意义 .................................................. 1 （二）研究方案 ........................................................ 1
二、上市公司财务舞弊现状和审计关系 .................................. 1
（一）财务舞弊的概念及基本理论 ........................................ 1
1.财务舞弊的概念 ................................................... 1 2.财务舞弊的基本理论 ............................................... 2 （二）财务舞弊存在的主要方面 .......................................... 3
1.违规披露信息 ..................................................... 3 2.现金舞弊 ......................................................... 3 3.资产重组舞弊 ..................................................... 3 （三）财务舞弊与审计之间的关系 ......................................... 4
三、上市公司财务舞弊的成因与案例剖析 ................................ 4
（一）财务舞弊成因 .................................................... 4
1.经营业绩考核压力 ................................................. 4 2.股票发行压力 ..................................................... 4 3.内部治理结构不完善 ............................................... 6 4.外部制衡不力 ..................................................... 6 （二）案例分析 ........................................................ 6
四、治理上市公司财务舞弊的建议与策略 ................................ 8
（一）健全董事会制度，提升决策效率 .................................... 8 （二）完善上市公司内部会计核算制度 .................................... 8 （三）健全会计准则的相关规定 .......................................... 9 （四）完善监管体系 .................................................... 9
（五）完善公司管理机制 ................................................ 9 （六）进行内部控制评估和报告 ......................................... 10 （七）加强素质培训，增强惩罚力度 ..................................... 10
五、结束语 .................................................... 10 参考文献 ............................................................... 11 致谢 .................................................................... 12
上市公司财务舞弊与治理对策研究
一、前言
（一）研究背景和意义
近年来，财务报告舞弊现象越发突出，引起广泛关注。企业财务报告是投资人了解企业经营情况和经营收益的主要窗口，也是进行投资决策的关键信息依据。最近几年来，国内外上市公司财务报告弄虚作假问题屡屡发生，不管是从企业投资者来看还是从社会经济管理角度来看，这些舞弊问题都具有十分恶劣的影响。从国内近期情况来看，有几起十分严重的企业财务报告舞弊问题，例如长城机电、深圳原野、海南新华；其后又有红光实业、琼发展、东方钢铁等上市公司被曝光财务报告作假；进入到新世纪之后，上市企业财务报告舞弊问题依然是屡禁不止。这些弄虚作假的行为不但有损于投资人的利益，也影响了市场经济的正常秩序。加强企业财务报告舞弊监管和打击，切实维护好广大投资者的合法权益，不断提高企业财务信息质量和透明度，是当前社会各界普遍关注的问题。
本文的研究旨在提出相关建议希望对上市公司财务舞弊的预防有所帮助，减少社会和投资者的损失，同时本选题的研究对于实现资本市场合理配置资源有较好的作用，同时在实现会计公正与诚信的回归方面意义重大。
（二）研究方案
本文立足于丰富的资料查阅和文献研究，通过对财务舞弊相关资料的搜集整理，总结出了财务舞弊的相关理论和财务舞弊的成因。选取了“万福生科”这个非常典型的案例，通过对“万福生科”案例的深入发掘和剖析，揭示了一些伪装性极强、不易被察觉的舞弊手段。针对这些舞弊手段和成因，文章在后半部分提出了针对性较强的治理对策和建议。
二、 上市公司财务舞弊现状和审计关系
（一）财务舞弊的概念及基本理论 1、财务舞弊的概念
财务舞弊是指篡改企业会计信息以满足无法告人的目的。会计信息弄虚作假的目的
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