高级财务会计：外币交易会计
练习题（含答案）
一、选择题
1．下列业务中不属于外币业务的是（ ）。
A.外币交易业务 B.外币资本业务 C.外币报表折算 D.外币兑换业务 2．我国企业通常应选择（ ）作为记账本位币。
A.人民币 B.外币 C.以人民币折合成外币 D.以外币折合成人民币 3．按汇率交易的交割期限分类汇率可以分为（ ）。
A.即期汇率 B.远期汇率 C.买入汇率 D.卖出汇率 4. 以国外货币作为单位货币，以本国货币作为标价货币的标价方法称为（ ）。 A.买入汇率 B.卖出汇率 C.直接标价法 D.间接标价法
5. 某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。中、外投资者分别于20×6年6月1日和9月1日投入300万美元和100万美元。20×6年6月1日、9月1日、9月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为US$1=RMB7.98、US$1=RMB7.88、US$1=RMB7.86和US$1=RMB7.85。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业20×6年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币( )万元。
A．3 152 B．3 182 C．3 180 D．3 140
6. 甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月结算汇兑差额。20×6年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为US$1=RMB7.996，当日市场汇率为 US$1=RMB7.992。 20×6年3月31日的市场汇率为 US$1=RMB7.994。甲股份有限公司购入的该240万美元于20×6年3月所产生的汇兑损失为（ ）万元人民币。
A．0.36 B．0.72 C．0.48 D．0.96 7. 下列关于外币交易日的会计处理正确的有（ ）。 A.对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。
B.外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本
.
位币金额。
C.外币交易应当在初始确认时，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
D.企业通常应当采用即期汇率进行折算。汇率变动不大的，也可以采用即期汇率的近似汇率折算。
8. 以下属于非货币性项目的是（ ）。
A.交易性金融资产 B.长期股权投资 C.资本公积 D.固定资产
9. 外币业务发生时，直接用原币记入账户，而不需按一定汇率折算成记账本位币的方 法是（ ）。
A.外币统账制记账法 B.分账法 C.原币法 D.外币分账制记账法 10．外币交易会计处理的观点可以区分为
A．“单一交易” B.即期确认汇兑损益法 C.递延确认汇兑损益法 D.“两项交易观点” 二、业务题
1.20×6年6月1日，一家美国公司向一英国商购买商品，价值100万英镑。双方约定在当年7月15日付款，有关汇率如下：
20×6年6月1日， ￡1= US$1.75； 20×6年6月31日，￡1= US$1.80； 20×6年7月15日，￡1= US$1.65。
要求：(1) 用“单一交易”观点编制会计分录；
(2) 用“两项交易”观点编制会计分录（未实现汇兑损益采用即期确认法）。
2. 某企业按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按当日的市场汇率折合为人民币记账。该企业20×6年6月30日有关科目余额如下（单位：元）。
表8—5
科目名称 银行存款 应收账款 美元 20 000 100 000 汇率RMB/US$ 7.8 7.8 人民币 156 000 780 000 . 2
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应付账款 长期借款（工程项目尚未40 000 20 000 7.8 7.8 312 000 156 000 达到预定可使用状态） 该企业20×6年7月份发生下列经济业务：
（1）该企业收回客户前欠账款60 000美元存入银行，当日市场汇率为US$1＝RMB7.9。 （2）将20 000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：买价US$1＝RMB7.6，卖价US$1＝RMB8.0，当日市场汇率为US$1＝RMB 7.8。
（3）用银行存款20 000美元偿还应付账款，当日市场汇率为US$1＝RMB7.9。 （4）用银行存款20 000美元归还长期借款，当日市场汇率为US$1＝RMB7.7。 20×6年7月31日国家公布的汇率为US$1＝RMB7.85。 要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录。
（2）编制2006年7月31日外币科目余额调整计算表（填入下表），并编制期末汇兑损益的会计分录。
（3）计算20×6年7月份的汇兑损益和计入7月份损益的汇兑损益。 表8—6 7月31日外币科目余额调整计算表
调整后 科目名称 银行存款 应收账款 应付账款 长期借款 合计
参考答案 二、选择题
1.C 2.A 3.AB 4.C 5.B 6.C 7.ABCD 8.ABCD 9.D 10.AD 三、业务题
1.（1）“单一交易”观点 6月 1日：
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3
调整前 人民币余额 差额 （借或贷） 美元余额 月末汇率 人民币余额 .
借：物资采购 US$175万
贷：应付账款——英镑户 US$175万（￡100×1.75）
6月31日：
借：物资采购 US$5万
贷：应付账款——英镑户 US$5万
7月15日：
借：应付账款——英镑户 贷：银行存款——英镑户 物资采购 （该分录也可以分2步编制） （2）“两项交易”观点 6月1日：
借：物资采购 贷： 应付账款——英镑户 6月31日：
借：汇兑损益 贷：应付账款——英镑户 7月15日：
借：应付账款——英镑户（100￡） 贷：银行存款——英镑户（100￡）汇兑损益 （该分录也可以分2步编制）
2.（1）编制分录如下： 业务1：
借：银行存款——美元户 贷：应收账款——美元户） 业务2：
借：银行存款 汇兑损益 .
US$180万（￡100）
US$165万（￡100）US$15万 US$$175万
US$175万（￡100）US$5万
US$5万 US$180万
US$165万
US$15万
47.4万（US$6万×7.9） 47.4万（US$6万×7.9
15.2万（US$2万×7.6） 0.4万
4
贷：银行存款——美元户 15.6万（US$2万×7.8）
业务3：
借：应付账款——美元户 15.8万（US$2万×7.9） 贷：银行存款——美元户 15.8万（US$2万×7.9）
业务4：
借：长期借款——美元户 15.4万（US$2万×7.7） 贷：银行存款——美元户 15.4万（US$2万×7.7）
（2）编制余额调整计算表并编制月末调整分录： 7月31日外币余额调整计算表（单位：万元）
科目 美元 月末 调整 调整 差额（应调额） 名称 余额 汇率 后额 前额 （借或贷）
银行存款 2 7.85 15.7 16.2 贷0.5 应收账款 4 7.85 31.4 30.6 借0.8 应付账款 2 7.85 15.7 15.4 贷0.3 长期借款 0 7.85 0 -0.1 贷0.2 合计 （略） 期末调整分录：
（1）借：应收账款——美元户 0.8万 贷：银行存款——美元户 0.5万
应付账款——美元户 0.3万
（2）借：在建工程 0.2万
贷：长期借款——美元户 0.2万
（3）×6年7月份的汇兑差额=0.8—0.5—0.3—0.4+0.2=—0.2万 ×6年7月份计入损益的汇兑差额=0.8—0.5—0.3—0.4=—0.4万
注意：不要漏了业务2的实际兑换损益。
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