参加活动记录表
姓名 地点 讨 论 内 容 班 级 时 间 理解内容：不同行业营业税计税依据的法律规定 应用内容：如何通过选择合理销售方式进行消费税纳税筹划？ 理解内容： 营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但不包括同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费。 营业税所涵盖的行业较多，各行业均有明显的行业业务特征，《营业税暂行条例》对不同行业计税依据的确定也规定了不同的标准。因此，营业税计税依据的纳税筹划应根据税法规定的标准作出安排。 应用内容： 消费税是国家对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人所征收的一种流转税，是实行单一环节征收的价内税。国家征收消费税的目的在于调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。目前，由于国家对不同的应税消费品按照不同的税率进行征收消费税的，这样，为纳税人科学合理地筹划消费税提供了一定的空间。对于消费税的筹划，方法较多，其中选择恰当的销售方式进行筹划比如，分期收款结算方式销售；赊销；预收货款结算方式销售，都可以使企业合理地推迟纳税义务发生的时间，从而达到节税的目的。 关于营业税 营业税的税目与税率如下 个 人 发 言 内 容 税 目 征 收 范 围 税率 3% 3% 5% 3% 一、交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 参 加 活 动 小 结 二、建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 三、金融保险业 贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务 四、邮电通信业 邮政、电信以及与邮政、电信相关的业务 表演、播映、经营游览场所、展览、培训、文学艺术科技讲座、图五、文化体育业 书资料借阅等业务、举办各种体育比赛、为体育比赛或体育活动提3% 供场所（非租赁方式） 5%歌厅、舞厅、卡啦OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄 － 六、娱乐业 20球、游艺 % 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告及 七、服务业 5% 其他服务业 八、转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 5% 九、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5% 营业税虽然涵盖的行业较多，不同行业计税依据的确定也规定了不同的标准。但筹划可以从以下几个方面考虑：一、营业税的纳税人；二、营业税计税依据；三、营业税的税率； 四、营业税的优惠政策 关于消费税 我国现行消费税设置14个税目，具体包括：烟，酒及酒精，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮焰火，成品油，汽车轮胎，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板。 消费税实行从价定率，从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（简称复合计税）的办法计算应纳税额，应纳税额计算公式： 实行从价定率办法计算的 应纳税额＝销售额*比例税率 实行从量定额办法计算的 应纳税额＝销售数量*定额税率 实行复合计税办法计算的 应纳税额＝销售额*比例税率 + 销售数量*定额税率 销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用 一、纳税人自产自用的应税消费品 按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率） 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） 二、委托加工的应税消费品 按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（材料成本+加工费） ÷（l-比例税率） 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率） 三、进口的应税消费品 按照组成计税价格计算纳税。 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（关税完税价格+关税） ÷（1-消费税比例税率） 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率） 消费税的纳税筹划是一项极其复杂的筹划工作，在实际筹划过程中，纳税人应根据产品的生产方式，本着稳健性原则和企业财务利益最大化的原则，在不违反法律、法规的前提下，合理巧妙地安排自己未来的纳税事项，充分利用国家的税收优惠政策，多方面寻求筹划的突破口，从而降低自己的税负，实现最大的税收利益。 教师评语：
成绩_________
纳税筹划作业三
（第7－8章）
课堂讨论（由任课老师从以下两类题目中各任选1题进行讨论） 理解内容
1. 个人所得税纳税人和所得来源地的法律界定。 2. 个人所得税征税范围、计税依据法律界定。 3. 个人所得税税率形式及标准。
4. 在中国境内无住所个人税收优惠的相关规定。 5. 境外收入已纳税款抵免规定。 6. 公益性捐赠免税规定。
7. 如何理解土地增值税的筹划原理？ 8. 资源税筹划方法。 9. 城镇土地使用税筹划方法。 10. 印花税筹划方法 11. 车船税纳税筹划方法。 12. 车辆购置税纳税筹划方法。 13. 契税纳税筹划方法 应用内容
1. 个人所得税纳税人的筹划方法有哪些？
2. 个人所得税计税依据筹划方法（应税收入项目转换、工资薪金均匀化、分项计算、支付次数确定、所得再投资、合理确定费用、年终奖等特殊规定的筹划）
3. 个人所得税税率筹划方法（高边际税率向低边际税率转换、累进税率与比例税率转换）
4. 个人所得税税收优惠政策筹划方法。
5. 如何运用土地增值税纳税筹划方法解决实际问题？ 6. 房产税纳税筹划方法如何运用？
讨论记录表
姓名 地点 讨 论 内 容 班 级 时 间 理解内容：如何理解土地增值税的筹划原理 应用内容：个人所得税计税依据筹划方法（应税收入项目转换、工资薪金均匀化、分项计算、支付次数确定、所得再投资、合理确定费用、年终奖等特殊规定的筹划） 理解内容： 土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。 特点:（1）以转让房地产的增值额为计税依据（2）征税面比较广。 （3）实行超率累进税率。（4）实行按次征收。 计算公式: 应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数 征收方法:土地增值税是以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征收。 （1）增值额未超过扣除项目金额50%部分，税率为30%； （2）增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%； （3）增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%； （4）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。 常用筹划方法：收入分散筹划法；费用迁移筹划法；“临界点”筹划法；费用均分筹划法； 利息支出筹划法；建房方式筹划法 发 言 提 纲 应用内容： 个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额。应纳税所得额是个人取得的各项收入减去税法规定的扣除项目或扣除金额后的余额 纳税对象: （一）居民纳税义务人 （二）非居民纳税义务人 征收内容: 个人所得税分为境内所得和境外所得。主要包括以下11项内容： 1..工资、薪金所得 2.个体工商户的生产、经营所得3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得4.劳务报酬所得5.稿酬所得6.特许权使用费所得7.利息、股息、红利所得8.财产租赁所得9.财产转让所得10.偶然所得11.其他所得 适用税率: 1.工资、薪金所得，适用9级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。 2.适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。 3.比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。 筹划思路: 首先，制定合理避税计划。就是通过对现行税法的研究，对个人在近期内收入情况的预计作出的收入安排，通过收入的时间和数量，支付方式变化，达到降低名义收入额之目的，进而降低税率档次，以降低税负或免除税负。 其次，采取合理避税策略。个人所得税的合理纳税筹划可以从以下方面考虑：①提高职工福利水平，降低名义收入；②均衡各月工资收入水平；③抓住一切可以扣除费用的机会，并且能充分利用；④利用税收优惠政策。 体 会 教师评语：
成绩_________