会计学系本科毕业论文 每一个会计师事务所都必须根据职业协会颁布的质量控制准则，建立和执行本所的“质量控制制度”。但是有些事务所根本没有建立或执行自身的质量控制制度，以致审计人员在执行审计时没能遵守职业准则的要求，从而带来审计风险。
2. 审计人员的专业水平
审计人员的业务水平和能力不高是产生审计风险的主要原因。审计活动是一种技术性很强的活动，它不仅要求审计人员具有扎实的会计、审计、税务、法律知识和审计基本技能，还要具备丰富的实践经验、较强的综合分析能力、准确的判断能力和相关的政策理论水平。我国的审计事业同发达国家相比起步较晚，审计队伍比较年轻，很多审计人员缺乏经济理论、基建工程技术、现代信息技术等专业知识，与现代审计制度对审计人员的要求不相适应，直接影响了审计工作开展的深度和广度，导致审计风险的产生。
3.审计方法的影响
审计方法本身存在的缺陷。现代审计方法强调审计成本和审计风险的均衡，所采用的审计程序以允许存在一定审计风险为必要前提，主要是抽样审计方法的应用，必然使得审查的结果有一定的误差。抽样审计所奉行的是成本效益相结合的原则，而这两点本身就是允许一定审计风险存在为前提的。一是审计方法模式滞后，仍停留在账项基础审计和制度基础审计阶段；二是无论采用判断抽样还是统计抽样，它都是根据审计人员的经验主观判断，极易遗漏重要的项目；三是审计操作不规范，如审计人员为了降低审计成本随意放弃一些自认为不必要的审计程序，审计方法的选用不科学，审计报告的编写不明确、不公允等。
现行的审计手段还存在局限性 。审计主要是通过会计资料及相关资料来发现和查证问题，而违法违纪问题一般不会在会计资料和相关资料中明显反映。虽然可以通过召开座谈会、个别谈话或是从领导的工作总结、群众的反映中了解情况，但是审计所了解到的情况若不能在会计资料或相关资料中得到证实，其问题是难以成立的。有的问题若无一定的线索，也较难用审计手段深入查证，如受贿索贿、收受回扣、个人廉政等问题，必须由有关执法执纪部门运用特殊手段进行审计，才能查清 。 三、审计风险的防范
审计风险的存在是一个客观的事实。审计风险的潜在性、客观性、无意性、危害性对审计执法主体提出严峻的挑战。完全杜绝审计风险是不现实的，但是正确认识、了解和分析审计风险产生的原因，采取切实可行的办法来将审计风险降低并控制在一个可以接受的水平是可以做到的。
（一）正确分析固有风险、控制风险和检查风险
审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成，它们之间的关系可以表现为： 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
由此可以看出，审计风险与这三个子风险呈正向关系，所以应尽量降低检查风险、固有风险和控制风险，从而达到降低审计风险的目的。
1.降低固有风险
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会计学系本科毕业论文 审计人员要了解被审计单位所在行业的性质、经营业务的复杂程度、管理人员的品行和能力、财会人员的变动情况、管理人员受到的异常压力、影响被审计单位的环境因素及被审计单位执行财经法规的经历等各方面情况 ；要采用分析比较等方法，分析待摊费用、递延资产、预提费用、产品销售成本、往来账款等易产生错报的会计报表项目；分析现金、有价证券、存货等流动性大、变现力强，容易受损失或被挪用的资产项目；分析需要利用专家工作结果予以佐证的重要交易和事项的复杂程度；分析临近会计期末发生的异常和复杂交易以及在正常的会计处理程序中容易被漏记的交易和事项；销售退让及折让、购货退回及折让、应收及应付利息的计提、按成本与市场孰低原则核算的有价证券、按权益法核算的长期投资及其投资损益等，在正常的会计处理程序中被漏计的可能性比较大，固有风险也比较大，在审计的时候要特别注意。
2．降低控制风险
在了解被审计单位的内部控制并对固有风险进行评估后，应当对各种重要账户或交易类别的相关认定（如记录是否完整，余额或金额的计价是否正确，披露是否充分）所涉及的控制风险做出初步评估；当相关内部控制风险初步评价为高或内部控制测试的工作量可能大于进行内部控制测试所减少的余额测试的工作量时，审计人员不得采取依赖内部控制审计策略；当相关内部控制风险初步评价低于高水平时，采取依赖相关内部控制的审计策略。设计内部控制测试的手续、时间和范围，并非所有审计项目的审计都需设计内部测试手续，只有在采取依赖相关内部控制审计策略的情况下，才能设计和实施内部控制测试，进一步评估控制风险。
还要注意的是，在对控制风险进行初步评估时，审计人员应当遵循稳健性原则，宁可高估控制风险，不可低估控制风险。
3.降低检查风险
固有风险与控制风险的综合水平，决定着可接受的检查风险水平。因此审计人员在合理确定和评估被审计单位的可接受审计风险、固有风险和控制风险之后，可根据审计风险模型来确定检查风险，即：
检查风险=可接受的审计风险/（固有风险 × 控制风险）
由此可见，评估的固有风险与控制风险综合水平越高，可接受的检查风险水平也越低，反之亦然。鉴于固有风险与控制风险的评估对检查风险有直接影响，审计人员就应实施越详细的实质性测试程序，并着重考虑其性质。例如，针对存货和产品销售成本项目，除实施分析性复核外，还应对其余额进行实质性测试，并对实质性测试的时间（如在接近会计期间结束时）、范围（如抽取较大样本）加以关注，以将检查风险降低至可接受的水平。 （二）制定切实可行的合理规避措施 1.改进审计方法
现代审计普遍采用的是在对被审单位内部控制制度评审的基础上进行的抽样审计。审计人员在实施抽样时，不论是对被审单位内部控制制度的检查，还是对其账户金额真实性的检查，都会遇到抽样风险问题，即样本特征不能代表总体特征而出现的失误。
审计职业界发展到今天，面临着激烈的竞争。为了维持原有的边际收益，审计职业界
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会计学系本科毕业论文 就必须追求审计效率和效果的平衡，即在保持各项具体审计活动必要效果的同时，努力追求最高的审计效率。于是，必须把审计的力量重点放在某个重要组成项目上；放弃一些审计人员认为不必要的审计程序，审计人员也愿意在承担一定风险的基础上，抽取一部分业务进行审查。我们还可以采取轮流审计的方法，每次审计时，安排组成2个以上的审计组，实行审计项目“多审制”，规定审计时间，公开评比审计结果，从审计报告的内容、格式、处理处罚的依据等各个方面进行评比，择优选用。这样充分调动了审计人员的工作积极性和主动性。
2.增加审计透明度
为了增加审计透明度，我们可以实行审计公示制度。审计公示包括审前公示和审计结果公示两个方面。审前公示是在下达审计通知书的同时，在被审计单位公示审计时间、范围、地点及审计人员工作纪律等，提高审计监督的效果；审计结果公示是审计结束后将审计过程、审计结果和处理处罚情况公布于众，扩大审计结果的使用效通，接受社会监督。审计公示是把双刃剑，一方面可加强对被审计单位的监督，增强审计威慑力，起到一般审计工作难以发挥的作用；另一个方面可约束审计机关和审计人员规范审计作业程序，确保审计监督能够做到客观公正、执法到位。 （三）提高风险意识 1、牢固树立风险意识
审计风险随时存在，要在思想上高度重视，这样才能在实际中采取措施去发现风险、预防风险、降低风险。审计人员素质高低是防范审计风险的关键。经济责任审计难度大，需要审计人员具备良好的政治素质和业务素质，只要有了过硬的思想作风和业务技能，审计质量才会有保障，审计风险也才能得以控制。因此审计机关要加强审计人员的后续教育，不断更新知识，培养一专多能的复合型人才，以适应日益发展的经济责任审计的需要；还要通过各种形式的审计风险教育和审计风险事例剖析，促使每位审计人员都能真正了解各种审计风险可能产生的原因及具体表现形式，自觉意识到审计风险可能造成的后果及危害，增强审计责任感和事业心，严格按法律和审计程序办事，认真细致，尽职尽力、保质保量地完成本职工作和每项具体审计任务。
2. 营造良好审计环境
会计核算混乱，会计信息失真，是产生审计风险的源头，要加强对会计核算的规范、整顿，管理和监督会计秩序，使之正常和依法运转，这对降低审计风险十分重要。我国现行的《中华人民工和国会计法》中明确提出，“单位负责人应对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。此规定实际上明确了企业的会计责任，它对于审计人员防范风险、进行自我保护将起到积极的作用。
要加强审计宣传，使全社会了解审计，知悉国家审计、内部审计、社会审计各自作用和职责范围，以及审计法律体系组成等，从而使审计工作得到社会各界的理解、重视、配合和支持，要定期或不定期开展对审计对象的走访、回访工作，并形成制度，从各方面广泛征求和交换意见，促使审计建议和审计决定的真正落实和审计工作的进一步提高；要积极主动地向党委、政府、人大、上级审计机关汇报工作，争取各级领导的关心、重视、支
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会计学系本科毕业论文 持和帮助。
3．逐步建立审计风险制度
建立审计风险制度，就是根据不同审计事项的重要程度，确定不同的审计风险期望值，并以此作为控制手段，使每个审计人员都能尽心尽力地完成审计任务。这一制度具体体现在审计计划、实施、检查、处理四个环节全过程中，即对具体审计事项先分析其重要程序及审计目标，进而确定审计风险指数，并以此适当合理地选择审计方法，安排审计力量，确定审计时间和工作目标，并在审计方案中的范围、内容、目标、重点、实施步骤，预定的起迄日期，人员分工等方面予以表述；在实施过程中严格按已确定达到的控制审计风险指数和方案进行操作；审计结束后，审计部门通过检查来衡量认定此项审计项目的审计风险程度，并对照制定的审计责任制，审计组长（主审）负责制，错误审计责任追究制度等，确定审计人员的责任。一旦未达到审计风险期望值，有关审计人员就必须承担相应的责任。
4．建立风险保障机制
由于现代审计内容的复杂性、抽样技术的风险以及受成本效益原则的约束，使得审计人员在执行业务过程中会带有很大的不确定性。换句话说，注册会计师即使有内部机制的约束，并严格执行审计标准、恪尽职守，其审计行为很难绝对避免出现风险和引起法律诉讼。尽管建立审计风险基金或投保审计风险保险，不能代替审计机构内部的质量控制和风险防范措施，但从审计人员为防止由于诉讼可能引起的各种损失考虑，建立审计风险保障制度是必要的。通过提取风险基金、购买责任保险，虽然不能免除受到法律诉讼，但一旦出现风险，诉讼失败，就可以及时补偿并避免审计机构当期的重大损失。
综上所述，审计工作本身就是一个具有相当风险的职业，审计风险在审计项目实施过程中无处不在，社会环境的变化使其所面临的风险因素更加复杂。风险存在于整个审计活动中，可以控制，却不能完全消除。规避审计风险，是审计机关和广大审计工作者长期以来一直共同探讨和找寻解决的事情。因此，这要求审计人员要不断调整自我，并在调整中开发风险分析和防范方法，加强风险理论研究，深化审计监督，只有这样才能达到遏制风险的目的，更好地为保证社会主义经济快速稳定、健康发展做出应有的贡献。在今后的审计工作中，通过审计机关和审计人员的不懈努力，规避审计风险的方法将更多、更有效。
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会计学系本科毕业论文 Audit Risk and Prevention of
Xiao Wang
Abstract: The audit took one kind of intermediary service, has produced since it, is playing the vital role in the social economy life which cannot be substituted. The audit risk is in
everywhere. But, the audit risk may control through the audit fundamental research, improves the audit quality. Reducing the risk to the level which may accept, accountant in the company may glow vitality. This article uses the contrast method and list some examples. Simultaneously caused everybody to the audit the value and the understanding prevention audit risk importance.
This article altogether was divided three parts to carry on the exploration and the research to the audit risk. The first part systematically elaborated the audit risk concept. The second part from the objective and the subjective aspects analyzed the reason where the audit risk formed. Finally, the audit risk guard proposed the related method and the measure.
Keywords: Audit Risk Preventive measures Internal controls
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