而且控制的方法不同。这一电算化会计与手工会计的不同点在于( )。
A．业务处理的标准化 B．职能的分离
C．舞弊的方式和手段发生变化 D．业务处理过程的隐蔽性 6．对所有EDP部门之外的原始错误负责的是( )o
A．系统使用者 B．系统维护人员
C．系统开发人员 D．软件供应商
7．保存在计算机中的控制系统是( )。
A一般控制 B.内部控制
c．人员控制 D.EDP控制 8．在对每周工资的记录中，若雇员时间记录超过48小时或少于0小时，将被拒绝或打印出来以便检查。这种控制为( )。 A．有效码测试 B．校验码测试 c．人工控制 D．限定或合理性测试 9．在以现金支付的记录中，所支付金额超过特定限额(女11 10 000美元)的记录都将被打印出来以便检查。这种控制为( )。 A．有效码测试 B．校验码测试 c．人工控制 D．限定或合理性测试
10．重新设计是对企业进行全盘分析，对根本性问题进行重新思考，对必要的业务过程进行全新设计的一种活动。其目的是使公司在服务、质量、效率和成本等方面能得到根本的改善。内部注册会计师在参与重新设计时，以下项目中不应该做的是( )。 A．建议应予以考虑的事项 B．为新系统制订审计计划 C．指导重新设计过程
D、明确重新设计是否得到高级管理层的支持 (三)多项选择题
1·注册会计师应充分关注计算机信息系统环境对被审计单位会计信息及内部控制的影响，并考虑对审计工作的( )等方面可能产生的影响。
A．了解内部控制的程序
B．了解计算机信息系统程序 C．对固有风险及控制风险的考虑
D．符合性测试及实质性测试程序的设计与执行
2．注册会计师应当充分了解计算机信息系统，以对审计工作进行( )。
A．计划 B．指导 C．监督 D．复核
3．计算机在重要会计领域应用的程度和对数据处理的复杂程度，会影响( )。
A．审计程序的性质 B．审计时间的确定 c．审计范围 D．审计的目标
4．注册会计师在研究、评价内部控制及评估审计风险时，应当考虑计算机信息系统( )的特征。
A．缺乏交易轨迹，缺乏职责分工 B．同类交易处理的一致性
C．交易授权、执行与手工处理存在差异 D．有利于计算机辅助审计技术的利用
5．流程图作为审计人员信息沟通的常用工具，表现为( )。 A．业务处理过程的隐蔽性 B．容易理解系统 C．规范地描述系统 D．容易修改和更新
6．注册会计师在研究和评价应用控制时，应当考虑的主要因素有( )。
A输入控制
B.计算机处理与数据文件控制 C.组织与管理控制 D.输出控制
7．在一般计划阶段，注册会计师获取关于客户会计信息系统的情况，并将其作为对控制环境的内容进行考虑。通常注册会计师获得事项的信息有( )。
A．系统数据处理模式 B．系统软件类型
C．系统人员的组织结构 D．系统应用范围及复杂性 8．在线实时事务处理的特点有( )。 A．业务发生和业务输入同时进行 B．即时更新记录 C．即时产生报告
D．查询是业务真实的反映
9．注册会计师在交易及余额详细测试的计划中，在( )情形中，不会使用：EDP控制作为降低控制风险水平的依据。 A．客户未在重要会计领域使用电算化系统
B．一般控制中存在重大缺陷，且没有补偿性的控制 c．客户未在重要会计领域使用电算化系统
D．交易类别的具体控制目标不依赖于计算机处理的结果 10．系统使用者及EDP控制中输入、处理上的控制有利于保证数据的( )。
A．权威性 B．有效性 C．完整性 D．准确性
第十三章 (一)判断题
1．对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收人的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。 ( ) 2．如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。 ( )
3．在通常情况下，审计人员应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据余额，以避免不必要的重复审计。 ( )
4．截止测试是控制测试中常用的一种审计技术，被广泛运用于货币资金、往来款项、存货、主营业务收入和期间费用等诸多报表项目的审计中。 ( )
5．如何以恰当的实质性程序来发现不真实的销货，取决于审计人员认为可能在何处发生错误。对“完整性”这一目标而言，审计人员通常只在认为内部控制有弱点时，才实施实质性程序。因此，测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。 ( )
6．如果被审计单位的相关内部控制不存在，或被审计单位的相关内部控制尽管存在但未得到遵循，或内部控制测试的工作量可能大于进行内部控制测试所减少的实质性程序的工作量，则审计人员不应再继续实施控制测试，而应直接实施实质性程序。 ( )
7．审计人员判定客户所提坏账准备是否恰当的关键是要分析、判断有多少应收账款属于无法收回的。 ( )
8．审计人员对企业应收账款账龄进行分析的目的在于取得应收账款可收回性及坏账准备充分性等方面的证据。 ( )
9．对于大额应收账款余额，审计人员必须采用积极式函证予以证实。 ( )
10．由于审计人员不可能对所有应收账款进行函证，因此，对未函证的应收账款，审计人员应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性。 ( )
11．在销售业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。 ( )
12．注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时，应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。 ( )
(二)单项选择题
1．销售与收款循环业务的起点是( )。
A．顾客提出订货要求 B．向顾客提供商品或劳务 C．商品或劳务转化为应收账款 D．收入货币资金
2．对于未函证的应收账款，审计人员应当执行的最有效的审计程序是( )。
A．重新测试相关的内部控制制度 B．抽查有关原始凭证 c．实施分析程序
D．审查资产负债表日后的收款情况
3．审计人员审计应收账款的目的，不包括( )。
A确定应收账款内部控制的存在性 B．确定应收账款记录的完整性
C．确定应收账款的回收期
D．确定应收账款在财务报表上披露的恰当性 4．不属于坏账准备的审计目标是( )。
A．确定计提坏账准备比率是否恰当，坏账准备是否充分 B．确定坏账准备增减变动的记录是否完整
C．确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效 D．确定坏账准备在财务报表上的披露是否恰当
5．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是( )。
A．只审查有关原始凭证 B．只审查销售日记账
C．由日记账追查有关原始凭证
D．由有关原始凭证追查销售日记账
6．审计人员为了证实被审计单位是否存在高估或低估销售业务的行为，通常在实施的分析程序中效果最差的是( )。 A．比较本年与以前年度折扣折让占销售收入的比例 B．将大额欠款户的欠款额合计与以前年度比较 C．比较本年与以前年度的毛利率 D．按月比较销售额
7．为了确保销售收入截止的正确性，审计人员最希望被审计单位( )。
A．年初及年末停止销售业务 B．经常与客户对账
C．建立严格的赊销审批制度 D．发运单连续编号并顺序签发
8．为了审查应收票据的贴现，无效的审计程序是( )。 A．审查被审计单位的相关会议记录 B．向被审计单位的开户银行函证 c．向被审计单位的债务单位函证
D.询问被审计单位管理层
9．审查应收账款的最重要的实质性程序是( )。 A．函证 B．询问 C．观察 D．计算 ．
10．某审计人员审计x公司2006年度财务报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产与服务循环、筹资与投资循环。在一般情况下，该审计人员应将预收账款及销售费用项目划人( )。
A．销售与收款循环 B．购货与付款循环 c．生产与服务循环 D．筹资与投资循环
11．甲公司将2007年度的主营业务收入列入2006年度的财务报表，则其2006年度财务报表存在错误的认定是( )。 A．总体合理性 B．计价或分摊 C．发生 D．完整性
12．在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是( )。 A．函证很可能无效的应收款项
B．交易频繁但期末余额较小的应收款项 C．执行其他审计程序可以确认的应收款项 D．应收纳入审计范围内子公司的款项
13．在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是( )。 A．因公司固有风险和控制风险低，在预审时函证 B．在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证 C．项目小组进驻审计现场后，立即进行函证
D．为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证 (三)多项选择题
1．假如在销售总账、明细账中登记并未发生的销售或销售已实现却不记入销售总账和明细账，其违反了被审计单位管理当局的( )认定。
A．存在或发生 B．完整性
C．权利与义务 D．表达与披露
2．下列( )情况下，审计人员应采用积极式的函证。
A上年度的积极式函证回复率特别低 B．预计差错率较大
C．个别账户的欠款金额较大 D．被审计单位内部控制无效 3．如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未收到回函，审计人员不应当执行的审计程序是( )。 A．增加对应收账款的控制测试 B．提请被审计单位增列坏账准备 C．审查应收账款明细账
D．审查客户订货单、销售发票及产品出库单
4．在审计应收票据是否已在资产负债表内作出恰当披露时，审计人员应查实( )。
A．资产负债表中应收票据的数额与审定数额相符
B．资产负债表中应收票据的数额是否剔除了已贴现票据 C．已贴现的商业汇票已在资产负债表补充资料中说明 D．长期应收票据未列示于流动资产项内
5．审计人员应选择应收账款的重要项目进行函证，并根据函证结果分别作出的处理包括( )。
A．回函金额不符的，应查明原因 B．未回函的，可进行复函
c．未回函的，采用替代方法进行检查
D．回函余额相符的，应抽查有关原始凭证
6．审计人员在审查被审计单位登记人账的销货业务确实已发给真实的顾客时，为验证其真实性，可采用( )进行测试。 A．将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对 B．核对销货明细账、销货发票副联及发运凭证
C．将应收账款明细账中贷方分录与真实的证据核对
D．复核销货总账、明细账、应收账款明细账中的大额项目和异常项目
7．登记人账的销货业务是真实的，对这一目标，审计人员一般关心的错误类型有( )。
A.未曾发货却已将销货业务登记入账 B．销货业务重复入账 c．向虚构的顾客发货 D．销货业务发生不入账
8．主营业务收入审计目标有( )。 A．确定主营业务收入是否全部入账
B．确定对销货退回、销售折扣与折让的处理是否恰当 C．确定主营业务收入的会计处理是否正确 D．确定主营业务收入的披露是否恰当
9．在审计实务中，审计人员实施销售截止测试的路线有( )。 A．以报表为起点 B．以账簿记录为起点
C．以销售发票为起点 D．以发运凭证为起点
10．上市公司除应按会计制度规定披露坏账准备的计提方法等外，还应在财务报表附注中分项披露( )事项。 A．本期全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大的(一般超过40％及以上的，下同)，应说明计提比例及理由
B．以前期间已全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大的，但本期又全额或部分收回的，或通过重组等其他方式收回的，应说明其原因、原估计计提比例的理由，以及原估计计提比例的合理性 c．对某些金额较大的应收款项不计提或计提坏账比例较低(一般为10％或低于10％)的理由
D．本期实际冲销的应收款项及其理由，其中，实际冲销的关联交易产生的应收款项应单独披露
11．在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括( )。
A．销售截止测试实施日期 B．发票开具日期或者收款日期
C．记账日期 D．发货日期或提供劳务日期 第十四章 （一）判断题 1．因为多数舞弊企业在低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所以实施函证无异于寻找未入账的应付账款。 ( )
2．审计人员在审查应付账款时，应查实企业所有在年度决算日以前收到的赊购发票均已计入当年度应付账款。 ( )
3．如果被审计单位为上市公司，则其财务报表附注中通常还应披露持有3％(含3％)以上股份的股东单位应付票据的内容。 ( ) 4．实施实地观察审计程序时，审计人员可以以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。 C．计提折旧的D．正在使用的
7．固定资产清理的审计目标不包括( )。 A．确定固定资产清理的记录是否完整 B．确定反映的内容是否正确
C．确定固定资产清理的期初余额是否正确
D．确定固定资产清理在财务报表上的披露是否恰当 ( )
5．预付账款如果期末金额不大，审计人员可以提请客户冲抵流动资产项目，而并非只能列作流动负债。 ( )
6．如果被审计单位是上市公司，则在其财务报表附注中通常应说明有无欠持有10％(含10％)以上表决权股份的股东单位账款；说明账龄超过5年的大额应付账款未偿还的原因，并在期后事项中反映资产负债表日后是否偿还。 ( )
7．对于因债务人抵债而获得的固定资产，应检查产权过户手续是否齐备，固定资产计价及确认的损益是否符合相关会计准则的规定。 ( )
8．对于融资租人的固定资产应登人备查簿。 ( )
9．固定资产的折旧主要取决于企业的折旧政策，带有一定的主观随意性。 ( )
10．如果存在未回函的重大应付账款项目，审计人员应采取替代程序，确定其是否真实。通常可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。 ( )
11．应付票据明细表一般应列示票据类别及编号、出票日期、面额、到期日、收款人名称、利息率、付息条件以及抵押品的名称、数量和金额等。 ( )
12．即使某一应付账款明细账户年末余额为零，审计人员仍然可以将其列为函证对象。 ( )
13．同函证应付账款一样，函证应付票据只能获得被审计单位资产负债表列示数据是否准确的审计证据。 ( )
14．应付账款通常情况下不需要函证，如函证，最好采用消极式函证。 ( )
15．固定资产的保险不属于企业固定资产的内部控制范围，因此，审计人员在检查、评价企业的内部控制时，不需要了解固定资产的保险情况。 ( )
16．注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。 ( ) (二)单项选择题
1．在审查固定资产增加项H时，对于盘盈的固定资产，审计人员应审查其是否( )。
A．已按重置完全价值人账 B．已按资产评估价值人账 c．已按实际成本价人账 D．已按现值法计算的价值人账 2．审计人员在证实被审计单位应付账款是否在资产负债表上充分披露时，不需要考虑( )。 A．应付账款发生是否恰当
B。预付账款明细账的期末贷方余额是否并人应付账款项目 C．应付账款明细账的期末借方余额是否并入预付账款项目 D．应付账款的分类是否恰当
3．下列制度中不属于固定资产内部控制制度的是( )。 A．预算制度 B．维护保养制度 c．授权批准制度 D．调查制度
4．固定资产审计目标一般不包括( )。 A．固定资产是否存在
B．固定资产是否归被审计单位所有
C．固定资产的计价和折旧政策是否恰当及预算是否合理 D．固定资产的期末余额是否正确 5．计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，是对固定资产实施( )的审计程序之一。 A．控制测试 B．实质性程序 C．数字测试 D．分析性程序·
6．对购入固定资产审计人员实地观察的重点是( )重要固定资产。
A．本期新增加的 B．本期减少的 8．应付票据的审计目标一般不包括确定( )。 A．应付票据的所有权
B．应付票据的发生和偿还记录是否完整 c．应付票据期末余额是否正确
D．应付票据在财务报表上的披露是否恰当
9．对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是( )。
A．资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务
B．资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款
c．资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列
D．资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关 10．在下列审计程序中，( )与查找未入账的应付账款无关。 A．审核应付账款账簿记录
B．审核期后现金支出的主要凭证 C．审核期后未付账单的主要凭证
D．追查年终前签发的验收单及相关的卖方发票
11．在审计人员为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是( )o
A审查资产负债表日后货币资金支出情况 B.审查资产负债表日前后几天的购货发票 C.审查应付账款、应付票据的函证回函 D.审查购货发票与债权人名单
12．审计人员认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是( )
A．经常发生大额的固定资产清理损失 B．累计折旧与固定资产原值的比率较大 C．提取折旧的固定资产账面价值账庞大 D．固定资产保险额大于其账面价值
13．定期偿还票据本金和利息应作为( )的一部分加以审计。 A．筹资与投资循环 B．销售与收款循环 C．购货与付款循环 D．生产循环 14·应付票据的审计通常是以从被审计单位处取得的( )为起点的。
A．股票发行备忘录 B．股东登记簿 c．应付账款明细账 D．应付票据明细账 (三)多项选择题
1。被审计单位进行购货与付款循环所涉及的重要凭证和账簿应包括( )。
A·买方发票及验收单 B．请购单和订购单 c·应付账款明细账 D．银行存款日记账 E．债权方对账单和现金日记账
2·审计人员对某公州购货与付款循环进行审计，该公司明细账往来账户年末余额及本年度进货总额如下，请问审计人员应该选择哪两家公司进行函证( )。
A·378 000元，589 700元 B．0元，37 656 700元
C·86 000元，83 990元 D．3 677 800元，2 637 540元 3·应付账款一般不需要函证，但出现( )时，审计人员还应实施函证程序。
A应付账款存在借方余额 B．控制风险较高
c·某应付账款的账户金额较大 D．被审计单位处于经济困难阶段
4．在审计中，如果发现被审计单位因( )等导致某应付账款明细账户借方出现较大余额，审计人员应在审计工作底稿中编制建议训整的重分类分录，以便将这些借方余额在资产负债表中列为
资产。
A重复付款 B．重复收款 C．付款后退货 D．预付货款
5．审计人员应获取、汇集不同的证据以确定固定资产是否确实归被审计单位所有，对于房地产类固定资产，需要查阅( )等书面文件。
A．合同、产权证明 B．财产税单 C．抵押借款的还款凭证 D．保险单 6．审查折旧的计提和分配应注意( )。 A．计算复核本期折旧费用的计提是否正确 B．检查折旧费用的分配是否合理
c．注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定
D．是否在资产负债表上披露
7．对于被审计单位经营性租入的固定资产，审计人员不应专门审查的有( )。
A．固定资产的租赁合同、协议 B．“固定资产”账户的核算情况 查的有( )
A．固定资产的租赁合同、协议 B．“固定资产”账户的核算情况
C．租入固定资产提取的折旧额是否正确 D．租人固定资产有无变相馈赠情况
8．审计人员应选择预付账款重要项目进行函证，并根据函证结果分别
作出的处理包括( )。
A.回函金额不符的，应查明原因 B．未回函的，可进行复询
C．未回函的，采用替代方法进行检查
D．回函金额相符的，应抽查有关原始凭证
9．下列各项审计程序中，可以查找出未入账的应付账款的程序是( )。
A检查在资产负债表日未处理的不相符购货发票的经济业务
B.检查在资产负债表日后收封购货发票，确认其入账时间是否正确
c．检查在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确
D．有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务 10．审计人员需要函证应付账款的情形包括( )。 A．应付账款的控制风险较高 B．应付账款的固有风险较高 C．某应付账款账户金额较大
D．被审计单位处于经济困难阶段
11．审查被审计单位是否存在高估固定资产数额时，审计人员可以采取( )程序验证。
A．被审计单位新增加的固定资产替换原有固定资产，原有固定资产是否未作记录
B．分析营业外收支账户
c．向固定资产管理部门查询本年有无未作会计记录的固定资产减少业务
D．复核固定资产保险
12．对各类固定资产，审计人员应查阅相关原始凭证，以确定所审查的固定资产是否确实为被审计单位的合法财产。具体验证时应注意( )。
A．对外购的机器设备等固定资产，通常应审核采购发票、购货合同
B．对于房地产类固定资产，可查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押贷款的还款凭据、保险单
c．对融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合同，证实其并非经营租赁
D．对汽车等运输设备，应验证有关运营执照
13．审计人员针对融资租入固定资产实施审计程序时，除可以参照经营租赁相关审计程序外，还应审查( )。 A租入固定资产折旧的计提是否正确
B．租入固定资产计价是否正确 C．租入固定资产是否确属企业必需 D．租入固定资产是否已登人备查簿
14．审查固定资产累计折旧汇总表时，其内容包括( )。 A．期初余额 B．折旧率 C．期末余额 D．本期减少
15．计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，审计人员可能会发现( )。 A．资本性支出和收益性支出区分的错误 B．闲置的固定资产
C．增加的固定资产尚未作出会计处理 D．减少的固定资产尚未作出会计处理
16．在对被审计单位计提的固定资产减值准备进行审计时，下列各项中，注册会计师应当确定为审计目标的有( )。 A．固定资产减值准备的计提方法是否适当 B．固定资产减值准备的计提金额是否充分
C．固定资产减值准备增减变动的记录是否完整
D．固定资产减值准备期末余额是否正确 第十五章 (一)判断题
1．定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是注册会计师的责任。 ( )
2．注册会计师应当复核被审计单位的存货盘点计划，并据此合理安排存货监盘。 ( )
3．如果被审计单位的存货盘存制度和相关内部控制健全有效，注册会计师可以同意被审计单位将盘点时间安排在期中进行。 ( )
4．在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；注册会计师还应当 从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。 ( )
5．在实地观察盘点现场时，注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。 ( )
6．分析各月的存货成本差异率，可以发现利用成本差异率人为调节成本的问题。 ( )
7．如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作出正确的记录。
8．对存货进行计价测试，一般要选取结存余额较大、价格变动较大的项目。 ( ) 9．对于存放于异地的存货，注册会计师不能进行实地监督盘点时，只能通过实施函证程序加以证实。
10．注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。 ( ) (二)单项选择题
1．下列各项中，属于生产成本审计实质性程序的是( )。 A．对成本执行分析程序
B．审查有关凭证是否经适当审批
C．审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及原始凭证的顺序编号是否完整
D．询问和观察存货的接触、审批程序
2．有关存货审计的下列表述中，正确的是( )。
A．监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序 B．对难以监盘的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量
C．存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
D．可以通过审阅验收部门的业务记录进行存货截止审计，即查明资产负债表日前后购人的货物是否在存货验收入库的同期人账 3．为测试所记录的成本是否均已发生而非虚构，注册会计师应( )