A．对重大在产品项目进行计价测试
B．抽取料、工、费的原始记录，与成本明细账进行核对 c．从成本明细账中选取若干笔业务，与料、工、费的原始凭证进行核对
D．抽查成本计算单，检查各种费用的归集和分配以及成本的计算是否正确
4．对存货进行监督性盘点是( )。 A．注册会计师的责任
B．会计师事务所的质量控制程序 c．被审计单位管理当局的责任 D．被审计单位的内部控制制度
5．对于外购存货业务，最容易发生滞后人账的情况是( )。 A．单(结算账单)货同到 B．期末时单到货未到 C．期末时货到单未到
D．资产负债表日前付款的采购业务
6．被审计单位有少量年终在途存货，未纳入盘点范围，当年也未作采购的会计处理，则( )。
A．注册会计师对此应发表保留意见 B．注册会计师对此应发表否定意见
C．一般不影响注册会计师对财务报表发表意见 D．注册会计师应进一步搜集证据以确认其合理性
7．为验证已发生的工资支出是否均已入账，应执行的程序是( )。
A．检查工资费用的分配标准是否适当
B．将工资结算汇总表、工资费用分配表与有关的费用明细账核对
c．将工资率与工资手册核对，验证工资的计算是否正确 D．审阅工资结算汇总表和工资费用分配表，检查其恰当性 8．注册会计师在进行年度审计时，通常坚持在结账日或接近于结账日进行存货盘点，一般不同意在年度中间盘点，除非( )。
A业务委托书有相关约定
B．客户的存货盘存制度和相关内部控制非常健全有效 C．客户一再要求
D．审计计划中已经明确 9．下列说法中正确的是( )。
A．对被审计单位存放在外地的存货，注册会计师一定要亲自前往监盘
B．注册会计师未能对期初存货实施监盘，并不能影响其对本期财务报表发表审计意见
C．注册会计师如果无法实施存货监盘，则不能发表无保留意见的审计报告
D．注册会计师如果无法实施存货监盘，可以考虑通过替代审计程序获取证据
10．某注册会计师对A公司2006年度财务报表进行审计，发现2006年12月28日A公司购人的一批价值30万元的货物发票已到，但货物至2007年1月5日才收到，A公司将上述购货业务记录于2007年账目中，因此，注册会计师可以认定( )。 A．A公司在2006年没有进行相关记录是正确的 B．A公司2006年度利润总额虚增30万元
C．A公司2006年年末存货及应付账款同时虚减30万元 D．A公司应在2006年12月31日资产负债表附注中进行相关披露
(三)多项选择题
1．在2006年年末实施存货截止测试程序，可能查明被审计单位( )。
A．少计2006年年末的存货和应付账款 B．多计2006年年末的存货和应付账款 C．虚增2006年度利润 D．虚减2006年度利润
2．在与被审计单位讨论盘点计划时，注册会计师应关注的事项有( )。
A盘点时间 B．盘点参与人员 C．盘点期间存货移动的控制 D．在产品完工程度的确定方法 3．注册会计师对被审计单位的存货进行截止测试的万法有( )。 A．实地观察和抽查期末存货
B．抽查存货盘点日前后的购货发票和验收报告，检查是否每张发票都附有验收报告
c．从验收部门的业务记录中选取接近截止日的业务，检查其对应的购货发票是否在同期人账
D．询问存货的安全保护措施是否到位 4．为完成生产循环的完整性测试需要执行的审计程序包括( )。 A．抽查成本计算单，检查各种费用的归集和分配以及成本的计算是否正确
B．审查有关原始凭证的编号是否连续 c．分析程序
D．从有关的原始凭证中选取样本，检查其在生产成本明细账中的记录 5．注册会计师在对存货进行计价测试时需要考虑的问题有( )。 A．测试样本是否具有代表性
B．存货计价方法是否合理且一贯 C．是否有抵押、担保的存货
D．存货跌价准备的计提是否正确
6．存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在( )。 A．销售价格发生变动
B．有意或无意地减少存货储备 C．单位产品成本发生变动 D．存货核算方法发生变动
7．在生产与服务循环的有关内部控制中，不相容的职务有( )。 。
A生产的授权审批和生产过程的记录职务
B．生产过程的记录和生产的执行职务 c．存货的保管和记录职务
D．工资的授权批准和记录职务
8．审查生产成本的直接材料项目时，需要抽查的原始凭证通常有( )。
A．领料单 B．发出材料汇总表
C．材料费用分配汇总表 D．成本计算单
9．审查原材料、包装物和库存商品时通常要执行的程序有( )。 A．分析程序 B．计价测试 C．监督性盘点 D．截止测试
lO．为了确定直接材料成本的金额准确性，注册会计师可能需要( )。
A．检查材料明细账，验证材料计价的正确性 B．抽查产品成本计算单，检查相关计算是否正确 C．分析比较同一产品前后年度的直接材料成本
D．检查直接材料成本在财务报表中的披露是否恰当
11．注册会计师需要对应付职工薪酬进行审计，原因在于( )。 A．工资费用一般是产品成本的重要组成部分 B．工资费用分配不当会影响损益情况
C．工资费用通常是被审计单位的一项重要费用 D．同存货一样，工资核算的方法复杂多样
12．首次接受委托未能对期初存货实施监盘，为了获取关于期初存货的审计证据，注册会计师应当( )。 A查阅前任注册会计师工作底稿 B.复核上期存货盘点记录及文件 C.检查上期存货交易记录
D.运用毛利百分比法等分析期初存货的总体合理性
第十六章 (一)判断题
1．注册会计师应提请被审计单位将其对子公司的投资采用权益法核算。 ( )
2．如果企业的投资证券是委托某些专门机构代为保管，注册会计师应向这些保管机构进行函证，以证实投资证券的存在性和金额
准确性 ( )
3·由于对所有者权益项目审计主要以实质性程序为主，所以注册会计师可以不了解所有者权益的相关内部控制。 ( )
4．注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实、是否已收到股款时，应向主要股东函证。 ( ) 5．应付债券的审计一般以实质性程序为主。 ( ) (二)单项选择题
1．甲注册会计师在审计某公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性而进行函证。函证的对象应当是( )。 A．该公司的律师 B．金融监管机构
c．银行或其他有关债权人 D．该公司的主要股东
2．注册会计师在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接执行( )。
A．内部控制调查 B．控制测试 C．实质性程序 D．穿行测试
3．注册会计师在审计股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位是否按规定将各种发行费用( )。 A．冲减溢价收人 B．计人长期待摊费用 C．计入资本公积 D．计人管理费用 4．所有者权益的审计一般( )。
A．以控制测试为主 B．以实质性程序为主 c．以细节测试为主 D．以分析程序为主
5．注册会计师为了验证被审计单位在资产负债表日所列示的可供出售金融资产确实归被审计单位所有，应当实施的最佳审计程序是( )。
A．将交易与会计记录进行核对，确定所有交易均经批准或授权
B．抽查投资交易原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号 C．将明细账与总账进行核对
D．函证被托管的证券，实际盘点企业自行保管的证券 6．在应付债券的审计中一般不涉及的账户是( )。 A.在建工程 B．投资收益 C．财务费用 D．银行存款
7．甲公司上市发行普通股股票，下列审计程序中注册会计师最不可能执行的是( )。
A．向该公司的开户银行函证 B．向证券登记结算公司函证 C．检查股票备查登记簿
D．检查该公司已签发的现金支票
8．企业不按期确认应付债券的应计利息，不会影响( )。 A．应付债券的面值 B．财务费用的账面记录 c．应付债券的账面价值 D．在建工程的账面记录 9．审查未分配利润时，一般不涉及的账户是( )。
A．应付股利 B．股本 C．本年利润 D．利润分配 10．注册会计师在审查企业的债券投资业务时，不需要审查( )。 A．是否采用实际利率法进行溢价摊销 B．每期摊销额计算是否正确
C．是否正确选择成本法或权益法核算 D．是否按期计算应计利息 (三)多项选择题
1．注册会计师在审查无形资产的摊销时，应查实( )。 A．摊销年限是否合理
B．摊销金额是否计算无误 C．摊销的会计处理是否正确 D．摊销是否经授权批准
2．对于实收资本的减少，注册会计师应查明被审计单位是否( )。
A．事先通知所有债权人，债权人无异议 B．事先通知所有债务人，债务人无异议 c．经股东大会决议同意，并修改公司章程
D．减资后的注册资本不低于法定注册资本的最低限额
3．某公司长期股权投资采用权益法进行核算，在审查长期股权投资的投资收益时，注册会计师应重点查实( )。 A．该公司采用权益法核算长期股权投资是否经过批准 B．被投资方净损益的金额是否真实 C．该公司的投资比例是否真实、准确
D．被投资方分派现金股利的金额是否真实
4．某客户的财务负责人担任证券投资的会计记录工作，他不宜再( )。
A．参与证券买卖 B．参与证券保管
c．兼任证券业务的授权审批 D．兼任证券买卖的负责人 5．下列关于所有者权益审计的说法中正确的有( )。 A．通常以实质性程序为主
B．通常不需要了解相关的内部控制 C．控制测试是必须要执行的程序 D．通常的审计重点是有无高估
6．为证实长期借款披露的恰当性，注册会计师应注意( )。 A．借款合同中有关限制条件的财务信息的披露情况 B．一年内到期的长期借款的分类情况 ’ c．长期借款的授权批准情况
D．长期借款的抵押和担保的披露情况 7．下列审计程序中属于分析程序的是( )。 A·根据长期借款的加权平均总额和加权平均利息率计算全年的利息费用，并与实际利息费用比较
B·根据每月的借款利息和平均利息率推算长期借款的金额，据以检查长期借款的漏计和低估情况
C·根据票面利率和债券的面值计算应计利息数，并验证企业的账面记录
D．验算需要资本化的利息金额
8·对管理费用和财务费用进行审查，需要执行的实质性程序一般有( )。
A.趋势分析 B．截止测试
C.是否长期挂账 D.是否超范围列支
第十七章 (一)判断题
1．货币资金的支出要有合理、合法的凭据，并要有核准手续。 ( )
2．库存现金的盘点一般采用突击方式进行。 ( )
3．如果企业的其他货币资金业务较少，注册会计师可以直接执行其他货币资金的实质性审计程序。 ( )
4．库存现金的盘点一般不能在资产负债表日后进行，因为盘点的目的是证实资产负债表日库存现金的实际库存数。 ( ) 5．银行存款的函证一般采用否定式函证。 ( )
6．被审计单位的一年以上的定期存款或限定用途的存款不属于流动资产，应列示于其他资产项下。 ( )
7．被审计单位资产负债表上的银行存款余额应以编制的银行存款余额调节表调整后的数额为准。 ( )
8．库存现金的盘点是针对现金审计的完整性目标而实施的。 ( )
9．对于货币资金票据(如银行汇票)，应在购买、保管、领用、注销等环节加强授权批准和职责分工等控制程序，明确职责权限。 ( )
10．除了岗位分离和授权批准制度外，现金和银行存款的管理制度以及票据和有关印章的保管制度也是货币资金内部控制的要点。 ( ) (二)单项选择题
1．办理货币资金支付业务的程序是( )。
A．支付申请、支付审批、办理支付、支付复核 B．支付申请、支付审批、支付复核、办理支付 c．支付申请、支付复核、支付审批、办理支付 D．支付申请、办理支付、支付复核、支付审批
2．下面各项中属于银行存款的控制测试程序的是( )。 A．取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性 B．检查银行存款收支的截止是否正确
C．检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上
年度一致
D．函证银行存款余额
3．如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师( )。 A．无需再向该银行函证 B．仍需向该银行函证
C。可根据实际需要，确定是否向该银行函证
D．可根据审计业务约定书的要求，确定是否向该银行函证 4．注册会计师测试现金余额的起点是( )。 A．核对现金日记账与总账的余额是否相符
B．抽取并检查现金收付款凭证，与现金日记账核对 C．检查所有现金支出凭证和已开出支票 D．盘点库存现金
5．注册会计师监盘库存现金时，被审计单位必须参加的人员是( )。
A．会计主管人员和内部审计人员 B．现金出纳员和银行出纳员 C．现金出纳员和内部审计人员 D．出纳员和会计主管人员
6．注册会计师需要进行函证的被审计单位的开户银行应该是( )。
A．存款账户已经结清的银行 B．存款账户尚未结清的银行 C．本年度的所有开户银行
D．有其他货币资金存款的银行
7．如果注册会计师要证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，最有效的审计程序是( )。 A．函证12月31目的银行存款余额 B．审查12月31日的银行对账单
c．审查12月31日的银行存款余额调节表
D．审查被审计单位12月份的支票存根和银行存款日记账 8．银行存款截止测试的关键是( )。
A．审查被审年度各月的银行存款余额调节表
B．确定被审年度企业对各银行账户开出的最后一张支票的号码
C．审查被审年度各月的银行对账单
D．确定企业在被审年度记录的最后一笔银行存款业务
9．盘点库存现金时，对抵充库存现金的借条及未提现支票，注册会计师应( )。
A．通知被市计单位及时人账
B．将其作为审计差异，并记录于“审计差异调整表” c．在“库存现金盘点表”中注明或作必要调整 D．要求被审计单位在资产负债表相关附注中列示
10．为证实银行对账单、银行存款日记账、总账记录的正确性，注册会计师应抽取审查一定期间的( )。 A．内部控制流程图 B．收款凭证 c．付款凭证 D．银行存款余额调节表 (三)多项选择题
1．在货币资金的内部控制中，关于印章保管的说法中正确的有( )。
A．财务专用章和个人名章可以由一人保管 B．财务专用章和个人名章应该交由银行保管 C．财务专用章和个人名章严禁由一人保管
D．财务专用章应由专人管理，个人名章必须由本人或其授权的人
保管
2．注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证实银行存款是否存在的有( )。
A．分析定期存款占银行存款的比例 B．检查银行存款余额调节表 c．函证银行存款余额
D．检查银行存款收支截止的正确性
3．一个良好的银行存款内部控制制度应做到( )。 A．按月编制银行存款余额调节表
B．加强对银行存款收支业务的内部审计
C．全部收支及时准确入账，支出要有核准手续 D．银行存款收支与记账的岗位分离
4．为证实银行存款是否存在，注册会计师取得银行存款余额调节表以后应当( )。
A．核实企业是否按月编制银行存款余额调节表
B．核实银行存款余额调节表数据计算的正确性 C．审查大额银行存款的收支情况 D．调查未达账项的真实性
5．注册会计师向客户的往来银行进行函证，可以了解( )。 A．资产负债表所列银行存款是否存在 B．银行存款收支记录的完整性 C．是否有欠银行的债务
D．是否有未登记的银行借款
6．注册会计师对库存现金进行突击性盘点，可以实现的审计目标是( )。
A．确定资产负债表上所列示的现金是否确实存在
B．确定资产负债表上所列示的现金是否确实归被审计单位所有 C．确定现金的余额是否正确
D．确定现金在资产负债表上的披露是否恰当 7．一个良好的现金内部控制应该做到( )。 A控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行 B．按月盘点现金，做到账实相符
c．全部收支要有合理、合法的凭据并及时准确人账，支出要有核准手续
D．现金收支与记账的岗位分离
8．下列关于库存现金盘点程序的说法中正确的是( )。 A．企业各部门经管的现金都应列人盘点范围
B．是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序 C·对借条、未作报销的原始凭证，可以视同库存现金 D·对存放在两处或两处以上的现金应同时进行盘点
第十八章 (一)判断题
1．只有被审计单位首次接受审计时才涉及期初余额的审计。 ( )
2．注册会计师对期初余额进行审计，主要是为了证实期初余额是否存在对本期财务报表有重大影响的错报。 ( )
3．注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计财务报表的影响，以决定发表审计意见的类型。 ( )
4．通报可能影响财务报表的期后事项，是注册会计师的责任。 ( )
5．实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定被审计单位是否按照企业会计准则的要求识别和披露关联方及其交易是注册会计师的责任。 ( ) 6．注册会计师通常在审计报告中无须特别提及比较数据。 ( ) 7．注册会计师应当就被审计单位所提供的关联方交易资料的真实性、完整性，向被审计单位管理层获取书面声明。 ( ) 8．注册会计师审计关联方交易时重点应放在关联方交易的会计处理是否恰当上。 ( )
9．对未决诉讼案件，如果被审计单位已经在财务报表附注中作了适当披露，注册会计师也对此取得了充分证据，但其结果对财务报表的影响较人且不确定性较大，注册会计师仍应在审计报告中进行反映 ( )
10．注册会计师关注或有事项，主要目的在于提请被审计单位对重人的或有损失在财务报表或附注中加以反映。 ( )
11．在审计报告日之前发生的期后事项，应提请被审计单位调整财务报表；在审计报告日之后发生的期后事项，应提请被审计单位在财务报表附注中披露。 ( )
12．注册会计师有责任考虑管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性，并考虑是否存在需要在财务报表中披露的有关持续经营能力的重大不确定性。 ( )
13．被审计单位管理层是否对持续经营能力进行评估并不影响注册会计师对财务报表的审计意见。 ( ) 14．注册会计师有责任发现被审计财务报表中的所有的错误、舞弊和违法行为。 ( ) 15．当注册会计师无法取得充分、适当的审计证据以证实错误、舞弊和违法行为对财务报表的影响程度时，应出具无法表示意见的审计报告。 ( ) (二)单项选择题 1．下列关于或有事项和期后事项的描述中正确的是( )。 A．前者主要情况出现在资产负债表日前，后者主要情况出现在资产负债表日后 B．前者可能引起对外支付，后者不可能 c．前者结束于资产负债表日之前，后者结束于资产负债表日之后 D．前者的结果尚不明确，后者的结果已经明确 2．下列各项中不属于关联方及其交易审计目标的是( )。 A．关联方及其交易是否真实存在 B．关联方交易是否合法 C．关联方交易的记录是否适当 D．关联方及其交易的披露是否恰当 3．下列事项需要提请被审计单位调整财务报表的是( )。 A．被审计单位资产负债表日后被兼并 B．被审计单位所持股票的市价在资产负债表日后严重下跌 c．资产负债表日前被审计单位被起诉，法院于资产负债表日后审计报告日前作出判决，被审计单位败诉，要支付大笔赔偿金 D．被审计单位在资产负债表日后、审计报告日前发生一起重大火灾 4．注册会计师对被审计单位年度财务报表审计时，应关注其财务危机。下列各种迹象中，属于财务危机的是( )。 A．会计主管人员离职且无人代替 B．失去主要市场、特许权或主要供应商 c．人力资源或重要原材料短缺 D．无法偿还到期债务 5．如果注册会计师认为被审计单位的持续经营假设不再合理，而仍按照持续经营假设编制财务报表，注册会计师应发表( )。 A．带强调事项段的无保留意见 B．保留意见 C．否定意见 D．无法表示意见 6．注册会计师对期后事项审计时，其应负识别责任的截止日期为( )。 A．审计工作结束日 B．财务报表公布日 C．财务报表批准报出日 D．资产负债表日 7．注册会计师对期后事项所负的责任取决于( )。 A．期后事项主要情况出现的时间 B．期后事项发生的原因 C．期后事项的性质 D．期后事项发生的时间 8．被审计单位连续出现巨额营业亏损，但注册会计师认为其持续经营假设是合理的，则下列说法中错误的是( )。 A.应提请被审计单位在财务报表附注中进行适当披露 B.若被审计单位拒绝披露，应发表保留意见或否定意见 C．若被审计单位充分披露，则不需要在审计报告中提及 D．无论被审计单位是否作了披露，都应在审计报告中提及 9．下列情形中不属于错误行为的是( )。 A．蓄意使用不当的会计政策 B．对事实的疏忽和误解 C．对会计政策的误用 D．原始记录和会计数据的计算、抄写错误 10．某注册会计师于2007年1月10日完成了对被审计单位2006年度财务报表的审计工作，于1月15日获知被审计单位有大批库存商品为残次品，并于1月22日完成了对这一情况的追加审计程序，则审计报告日应确定为( )。 A．1月10日 B．1月22日 C．1月15日 D．1月10日或1月22日 (三)多项选择题 1．注册会计师在进行财务报表审计时，一般对期初余额( )。 A．无须专门发表审计意见 B．无须专门实施审计程序 C．必须专门发表审计意见 D．必须考虑其审计结论对所审计财务报表的审计意见的影响 2．注册会计师对期初余额审计的着眼点是( )。 A．期初余额是否存在对本期财务报表有重大影响的错报 B．上期期末余额是否正确结转至本期，或已作出正确的重新表述 C．是否一贯采用恰当的会计政策，或对会计政策变更作出正确的会计处理和列报 D．上期期末是否存在或有事项及财务承诺 3．如果无法获得充分、适当的审计证据以证实期初余额是否对本期财务报表有重大影响，注册会计师应对本期财务报表发表( )。 A无保留意见 B．保留意见 C．否定意见 D．无法表示意见
4．注册会计师审计被审计单位发生的会计政策变更事项，目的在于确定 ( )。 A．会计政策变更的合理性 B．会计政策变更的合法性 C．会计政策变更的会计处理的正确性 D．会计政策变更的披露的恰当性 5．被审计单位应该在财务报表附注中披露的或有负债一般包括( )。 A．未决仲裁形成的或有负债 B．已贴现商业承兑汇票形成的或有负债 C．未决诉讼形成的或有负债 D．为其他单位提供债务担保形成的或有负债 6．注册会计师对关联方及关联方交易进行审计时，应当( )。 A．实施必要的审计程序，查明是否存在关联方 B．实施必要的审计程序，查明是否存在关联方交易 C．提请被审计单位就关联方及其交易的披露出具管理层声明书 D．在审计报告中提及重要的关联方及其交易 7．对于被审计单位存在的违反法规行为，注册会计师应当( )。 A．关注其可能对财务报表产生的重大影响 B．考虑诉诸媒体以维护公众利益 C．考虑向监管机构报告 D．考虑解除业务约定
8．当被审计单位拒绝调整或适当披露对财务报表有重大影响的错误、舞弊或违法行为时，注册会计师应发表( )。 A．无保留意见 B．保留意见 C．否定意见 D．无法表示意见 9．下列审计程序中可以帮助注册会计师识别关联方的有( )。 A．查阅以前年度工作底稿 B．执行交易或余额的细节测试 C．查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录 D．查阅会计记录中数额较大的、异常的及不经常发生的交易
或金额 10．下列迹象中可能导致注册会计师对被审计单位持续经营假设产生重大疑虑的有( )。 A．无法继续履行重大借款合同中的有关条款 B．无法偿还即将到期且难以展期的债务 C．营业期限即将到期且无意继续经营 D．存在数额巨大的或有负债 附录l 《审计》模拟试题 一、单项选择题(下列每小题的备选答案中，只有一个符