民间非营利组织会计规章制度及操作实务

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贷:其他应收款—李强 2000 现金 600

(5) 借:应付工资 18000 贷:现金 18000 2.现金清查账务处理:

例2:某民间非营利组织在现金清查时,发现现金溢余150元,经查100元为多收T公司的款项,另外50元的原因无法查清,经批准转做其他收入。 据上述业务,账务处理如下:

(1) 借:现金 150 贷:其他应付款—T公司 100

其他收入 50

二、1002 银行存款 (一)核算范围:P33

(二)银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据:P34 (三)编制“银行存款余额调节表”P36 (四)账务处理:

1.银行存款收支账务处理: 例3

某民间非营利组织为小规模纳税人,2004年3月发生如下银行存款的收付业务: (1)借入半年期借款100000元,存入银行

(2)购进商品一批,价款20000元,全部以银行存款支付

(3)持有三个月的商业汇票到期,收回票款15000元,存入银行 分录:(1) 借:银行存款 100000 贷:短期借款 100000

(2) 借:存货—库存商品 20000 贷:银行存款 20000

(3) 借:银行存款 15000 贷:应收票据 15000

三、1009 其他货币资金 一、核算范围:P37

二、明细科目设置:P38

三、账务处理:(略) 四、1101 短期投资 一、核算范围:P38

二、账务处理: P39/P148

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1.短期投资取得的账务处理:

(1)现金购入:

例5:某民间非营利组织2005年2月1日从证券市场上购入B公司发行在外的股票10000股作为短期投资,每股支付价款6元(每股含现金股利0.1元),另支付相关费用900元。

据上述业务,账务处理如下:

借:短期投资—B公司股票 59900

其他应收款—应收股利 1000

贷:银行存款 60900

(2)接受捐赠: 例6:2005年1月5日T公司以其持有的短期股票向某民间非营利组织捐赠,该批股票面值250000元,按照规定确认的投资成本为280000元。 据上述业务账务处理如下:

借:短期投资 280000

贷:捐赠收入 280000

(3)非货币性交易换入

例7:某民间非营利组织以一辆汽车换入R公司持有的短期债券一批。该汽车的账面原值100000元,已提折旧20000元。假设未发生其他税费。 据上述业务,账务处理如下:

借:固定资产清理 80000

累计折旧 20000

贷:固定资产 100000

借:短期投资 80000

贷:固定资产清理 80000

2.利息或现金股利的账务处理:

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3.处置的账务处理: 4.期末计价:

例8:某民间非营利组织2005年11月1日从证券市场购入Z公司同年1月1日发行的3年期债券一批,准备作为短期投资。该债券面值50000元,按年付息,到期收回本金,债券年利率6%。债券的买入价为51000元,另付手续费的相关费用200元。2006年1月5日,收到分期支付的利息3000元。2006年3月1日出售该批债券,取得价款52500元。

据上述业务,账务处理如下:

(1) 购入债券(含10个月利息50000*6%/12*10) 借:短期投资—Z公司债券 48700

其他应收款-应收利息 2500

贷:银行存款 51200

(2) 收到利息

借:银行存款 3000

贷:短期投资—Z公司债券 500

其他应收款-应收利息 2500

(3) 出售债券

借:银行存款 52500

贷:短期投资—Z公司债券 48200

投资收益 4300

五、1102 短期投资跌价准备 一、核算范围:P40

二、计算:

当期应提取的短期投资跌价准备=当期总市价低于总成本的金额-本科目的贷方余额 三、账务处理分录:

借/贷:管理费用-短期投资跌价损失

贷/借:短期投资跌价准备

六、1111 应收票据 一、核算范围:P40

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二、账务处理: 1.取得:

借:应收票据

贷:商品销售收入-非限定性收入 (一般纳税人)

应交税金-应交增值税(销项税额) 例9

某民间非营利组织为小规模纳税人销售商品一批,收到票面额50000元,期限90天,签发日期为2009年6月17日的商业汇票一张。当年7月5日该组织公司持票向银行贴现,贴现率为10%。

据上述业务,账务处理如下: 取得商业票据时

借:应收票据 50000

贷:商品销售收入—非限定性收入 48543.69

应交增值税—未交增值税 1456.31 2.贴现

借:银行存款

筹资费用(不带息) 贷:应收票据

筹资费用(带息、可能) 3.到期

借:银行存款/应收账款(退票) 贷:应收票据

筹资费用(带息)

贴现时

假定该商业汇票为不带息票据:

票据到期日为9月15日,贴现天数=72天(7月5日至9月15日实际天数-1),票据到期值为50000元。贴现息和贴现所得计算结果如下: 贴现息=(50000*10%)/360*72=1000(元)

贴现所得=50000-1000=49000(元) 根据计算结果,账务处理如下:

借:银行存款 49000

筹资费用 1000

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