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贷:其他应收款—李强 2000 现金 600
(5) 借:应付工资 18000 贷:现金 18000 2.现金清查账务处理:
例2:某民间非营利组织在现金清查时,发现现金溢余150元,经查100元为多收T公司的款项,另外50元的原因无法查清,经批准转做其他收入。 据上述业务,账务处理如下:
(1) 借:现金 150 贷:其他应付款—T公司 100
其他收入 50
二、1002 银行存款 (一)核算范围:P33
(二)银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据:P34 (三)编制“银行存款余额调节表”P36 (四)账务处理:
1.银行存款收支账务处理: 例3
某民间非营利组织为小规模纳税人,2004年3月发生如下银行存款的收付业务: (1)借入半年期借款100000元,存入银行
(2)购进商品一批,价款20000元,全部以银行存款支付
(3)持有三个月的商业汇票到期,收回票款15000元,存入银行 分录:(1) 借:银行存款 100000 贷:短期借款 100000
(2) 借:存货—库存商品 20000 贷:银行存款 20000
(3) 借:银行存款 15000 贷:应收票据 15000
三、1009 其他货币资金 一、核算范围:P37
二、明细科目设置:P38
三、账务处理:(略) 四、1101 短期投资 一、核算范围:P38
二、账务处理: P39/P148
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1.短期投资取得的账务处理:
(1)现金购入:
例5:某民间非营利组织2005年2月1日从证券市场上购入B公司发行在外的股票10000股作为短期投资,每股支付价款6元(每股含现金股利0.1元),另支付相关费用900元。
据上述业务,账务处理如下:
借:短期投资—B公司股票 59900
其他应收款—应收股利 1000
贷:银行存款 60900
(2)接受捐赠: 例6:2005年1月5日T公司以其持有的短期股票向某民间非营利组织捐赠,该批股票面值250000元,按照规定确认的投资成本为280000元。 据上述业务账务处理如下:
借:短期投资 280000
贷:捐赠收入 280000
(3)非货币性交易换入
例7:某民间非营利组织以一辆汽车换入R公司持有的短期债券一批。该汽车的账面原值100000元,已提折旧20000元。假设未发生其他税费。 据上述业务,账务处理如下:
借:固定资产清理 80000
累计折旧 20000
贷:固定资产 100000
借:短期投资 80000
贷:固定资产清理 80000
2.利息或现金股利的账务处理:
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3.处置的账务处理: 4.期末计价:
例8:某民间非营利组织2005年11月1日从证券市场购入Z公司同年1月1日发行的3年期债券一批,准备作为短期投资。该债券面值50000元,按年付息,到期收回本金,债券年利率6%。债券的买入价为51000元,另付手续费的相关费用200元。2006年1月5日,收到分期支付的利息3000元。2006年3月1日出售该批债券,取得价款52500元。
据上述业务,账务处理如下:
(1) 购入债券(含10个月利息50000*6%/12*10) 借:短期投资—Z公司债券 48700
其他应收款-应收利息 2500
贷:银行存款 51200
(2) 收到利息
借:银行存款 3000
贷:短期投资—Z公司债券 500
其他应收款-应收利息 2500
(3) 出售债券
借:银行存款 52500
贷:短期投资—Z公司债券 48200
投资收益 4300
五、1102 短期投资跌价准备 一、核算范围:P40
二、计算:
当期应提取的短期投资跌价准备=当期总市价低于总成本的金额-本科目的贷方余额 三、账务处理分录:
借/贷:管理费用-短期投资跌价损失
贷/借:短期投资跌价准备
六、1111 应收票据 一、核算范围:P40
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二、账务处理: 1.取得:
借:应收票据
贷:商品销售收入-非限定性收入 (一般纳税人)
应交税金-应交增值税(销项税额) 例9
某民间非营利组织为小规模纳税人销售商品一批,收到票面额50000元,期限90天,签发日期为2009年6月17日的商业汇票一张。当年7月5日该组织公司持票向银行贴现,贴现率为10%。
据上述业务,账务处理如下: 取得商业票据时
借:应收票据 50000
贷:商品销售收入—非限定性收入 48543.69
应交增值税—未交增值税 1456.31 2.贴现
借:银行存款
筹资费用(不带息) 贷:应收票据
筹资费用(带息、可能) 3.到期
借:银行存款/应收账款(退票) 贷:应收票据
筹资费用(带息)
贴现时
假定该商业汇票为不带息票据:
票据到期日为9月15日,贴现天数=72天(7月5日至9月15日实际天数-1),票据到期值为50000元。贴现息和贴现所得计算结果如下: 贴现息=(50000*10%)/360*72=1000(元)
贴现所得=50000-1000=49000(元) 根据计算结果,账务处理如下:
借:银行存款 49000
筹资费用 1000
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