民间非营利组织会计规章制度及操作实务

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贷: 应付账款 109512

例37

某民间非营利组织为增值税纳税人,销售产品取得收入131200元。 据上述业务,账务处理如下: (1)一般纳税人(税率17%):

借:银行存款 131200

贷:商品销售收入—非限定性收入 112136.75

应交税金—应交增值税(销项税额) 19063.25

价税分离

不含税销售收入

=131200/(1+17%) =112136.75

销项税额=112136.75*17%=19063.25 (2)小规模纳税人(税率3%):

借:银行存款 131200

贷:商品销售收入—非限定性收入 127378.64

应交税金—未交增值税 3821.36

价税分离

不含税销售收入

=131200/(1+3%) =127378.64

销项税额=127378.64*3%=3821.36

例38

某民间非营利组织为增值税纳税人,以银行存款实际交纳上月所欠增值税8280元。 据上述业务,账务处理如下: (1)一般纳税人 上月底:

借:应交增值税—转出未交增值税 8280

贷:应交税金—未交增值税 8280

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本月:

借:应交税金—未交增值税 8280

贷:银行存款 8280 (2)小规模纳税人:

借:应交税金—未交增值税 8280

贷:银行存款 8280

3.所得税 例39

某民间非营利组织计算本月应交的所得税为32500元,并预交所得税50000元。 据上述业务,账务处理如下: (1)计算本月应交的所得税

借:其他费用 32500

贷:应交税金—应交所得税 32500

(2)交纳所得税

借:应交税金—应交所得税 50000

贷:银行存款 50000

4.房产税、土地使用税、车船税 例40

某民间非营利组织按其拥有的特点使用权、自用房产、运输车辆等计算应交房产税800元、城镇土地使用税1020元、车船税540元。 据上述业务,账务处理如下:

(1)计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税 借:管理费用 2420

贷:应交税金—应交的房产税 860

—应交城镇土地使用税 1020

—应交车辆使用税 540

(2)交纳房产税、土地使用税、车辆使用税 借:应交税金—应交的房产税 860

应交税金—应交土地使用税 1020

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应交税金—应交车辆使用税 540

贷:银行存款 2420

5.个人所得税

(1)结转代扣代缴时: 借:应付工资

贷:应交税金—应交个人所得税 (2)缴纳时:

借:应交税金—应交个人所得税 贷:银行存款 6.土地增值税 例41

某民间非营利组织连同国有土地使用权一起转让房屋一幢,按照规定应交纳土地增值税3580元。

据上述业务,账务处理如下:

借:固定资产清理 3580

贷:应交税金—应交土地增值税 3580

7.城市维护建设税 例42

某民间非营利组织本期实际应交增值税102000元、营业税6850元。该民间非营利组织适用的城市维护建设税税率为7%。 据上述业务,账务处理如下:

应交城市维护建设税=(102000+3850)*7%=7619.5元 借:业务活动成本 7619.5

贷:应交税金—应交城市维护建设税 7619.5

七、2209 其他应付款 一、核算范围:P66

1.应付经营租入固定资产和包装物租金。 2.其他应付、暂收款项。 二、账务处理:(略) 八、2301 预提费用 一、核算范围:P67

二、账务处理:(略)

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九、2401 预计负债 一、核算范围:P67

二、账务处理:(略) 十、2501 长期借款 一、核算范围:P67

二、账务处理:注意资本化利息

十一、2502 长期应付款 一、核算范围:P68

二、账务处理:融资租入固定资产

例43

某民间非营利组织本月以融资租入方式租入设备2台,按租赁费300000元,租赁期5年,每年年初支付租赁费,另以银行存款18000元支付运费、安装费等费用。租赁期满后,设备的所有权转归该民间非营利组织。 据上述业务,账务处理如下: (1)支付各项费用:

借:在建工程 18000

贷:银行存款 18000

(2)租入设备

借:在建工程 300000

贷:长期应付款 300000

(3)交付使用

借:固定资产—融资租入固定资产 318000

贷:在建工程 318000

(4)每期支付租赁费用

借:长期应付款 60000

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