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2010年初级会计实务关于相关知识点提示（一）
1—8章 （9，10，11章看书）
第一章 资产
一、货币资金（3项）
1、库存现金中看1，现金管理2，现金清查报批后盈和亏所用账户 2、银行存款中着重看结算方式（笔记讲解），银行存款清查：未达账项
3、其他货币资金着重看内容六项，并结合购、销学习，特别注意银行本票、银行汇票在购销时收款方和付款方账务处理。 二、交易性金融资产
1、交易向金融资产入账价值——公允价值（买价）
*但实际支付价款中包含已宣布的现金股利和分期付息的已到期未领利息应从其中剔出来，做为“应收项目”
*相关税费不计入成本，单独做为“投资收益”计入借方 要求：①给项目会选择
②给数会计算“交”的成本 2、核算4件事
①取得：借：交易性金融资产—成本 应收股利或应收利息 投资收益 贷：银行存款
②持有期间收现金股利或利息（必须先确认后收款）
A. 借：应收股利或利息 B.借：银行存款
贷：投资收益 贷：应收股利或利息
③期末计价
升值： 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 下降：作相反分录 ④处置时（2笔）
A.收款 借：银行存款
贷：交易性金融资产—成本
—公允价值变动 （看前面的帐，“交—公允价值变动”
可能前面是贷方，此时，要借记）
B.再将前面公允价值变动损益转入投资收益 （借或贷） （贷或借） 3.要会计算有关交易性金融资产投资收益：看题是计算处置时的收益还是影响该交易性金融
资产总投资收益
三．应收及应付款项 （一） 应收票据
1、 入账价值：面值（借或贷）
2、 分：收到的商业承兑和银行承兑汇票 3、 核算 ①借：应收票据
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贷：收入 税（销） ②借：银行存款 贷：应收票据
③应收账款改商业汇票结算 借：应收票据 贷：应收账款
④应收票据中途背书转让 借：原材料
税（进） （有差额用“银行存款”调） 贷：应收票据
⑤商业汇票到期对方无力支付时：商业承兑汇票转入应收账款 银行承兑汇票转入银行存款 （二） 应收账款
1、 入账价值：应收取的货款、增值税销项税、为对方代垫的运杂费 2、 核算 ①一般核算
②存有商业折扣时应收账款按净价入账
③存有现金折扣时应收账款按总价入账（注意税打不打折） 3、 企业“预收账款”不多，也可以“应收账款”替代
（三） 其他应收款 重点是内容五项，在核算中注意应收租金、应收赔款，为职工个人垫
付和从工资中结转
（四） 预付账款 1、 因购买引起 <