第三章 注册会计师执业准则体系与法律责任
1. 审计准则13名 【答案】书P75
2.下列中国注册会计师执业准则，不包括( ) 11单 ．．．A.中国注册会计师相关服务准则 C.会计师事务所质量控制准则 【答案】D
3. 作为鉴证业务的适当标准应当具备的特征有( ) 13多 A.相关性 C.完整性 E.可比性 【答案】ACD
4．审阅业务11名 【答案】书P82
5. 按审计业务的保证程度由高到低的排列为( ) 15单
A、审计、审核、审阅 B、审阅、审计、审核 C、审核、审计、审阅 D、审计、审阅、审核 【答案】D
6. 按照责任方认定能否为预期使用者直接获取，可以将鉴证业务分为( ) 15多 A、直接报告业务 B、合理保证业务 C、有限保证业务 D、财报保证业务 E、基于责任方认定业务 【答案】AE
7. 简要说明会计师事务所进行质量控制的目的。15简 【答案】P84
8．下列属于质量控制制度要素的有( ) 14多 A.职业道德规范 C.人力资源 E.监控 【答案】ABCDE
B.中国注册会计师审计准则 D.中国注册会计师职业道德准则
B.客观性 D.中立性
B.客户关系和具体业务接受与保持 D.业务工作底稿
9．在审计实务中，对质量控制制度承担最终责任的是( ) 14单 A.会计师事务所质量控制委员会 C.签字注册会计师 【答案】B
10．会计师事务所应当倡导与培育企业内部文化的导向是( ) 14单 A.质量 C.营利 【答案】A
11. 针对鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对工作底稿至少保存的时间为( ) 13单 A.1年 C.5年 【答案】D
12. 审计工作底稿的所有权属于( ) 15单
A、编制审计工作底稿的注册会计师 B、主任会计师 C、合伙人 D、会计师事务所 【答案】D
13．会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过( ) 12．．单 A．1年 C．3年 【答案】C
14. 【2010论述】ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2009年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。 要求：
B.主任会计师 D.项目经理
B.市场 D.业绩
B.3年 D.10年
B．2年 D．4年
指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。 答：
（1）没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质量控制准则的要求，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。
（2）项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司ERP系统的设计工作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响独立性。
（3）项目组内部复核人员安排不恰当。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。 （4）在出具审计报告之前未处理好意见分歧。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。
（5）实施项目质量控制复核的时间不恰当。项目质量控制复核应当在出具报告前进行，并且是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。
15. 下列属于注册会计师法律责任成因的有( ) 13多 A.违约 C.欺诈 E.刑事责任 【答案】ABC
B.过失 D.民事责任
背诵
一． 名词解释
1.中国注册会计师执业准则
注册会计师执业准则是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。它是注册会计师职业规范体系的重要组成部分，是注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准则，也是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准。
2. 鉴证业务准则
鉴证业务准则是为确定审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则适用的业务类型而做的规范。
3.相关服务准则
相关服务准则是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务，主要包括代
编财务信息、执行商定程序，提供税务咨询、管理咨询等其他业务。
4.会计师事务所质量控制准则
会计师事务所质量控制准则是用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。
5.鉴证业务
鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
6.鉴证业务五要素
鉴证业务要素是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。
7.注册会计师的法律责任
注册会计师的法律责任，是指社会审计人员因违约、过失或欺诈对审计委托人、被审计单位或其他有利益关系的第三人造成损害，按照相关法律规定而应当承担的法律后果。
二．简答题
1. 简述哪些情况下才能接受或保持客户关系和具体业务 (1)已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信 (2)具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 (3)能够遵守职业道德规范
2. 如何防范注册会计师的法律责任 (1) 完善我国目前现有的法律法规 (2) 严格遵循职业道德和专业标准的要求 (3) 建立健全会计师事务所质量控制制度 (4) 审慎选择被审计单位 (5) 深入了解被审计单位的业务 (6) 提取风险基金或购买责任保险 (7) 聘请熟悉注册会计师法律责任的律师