《审计学原理》复习思考题
第一章 绪论
1.本章重要概念
（1）账项基础审计：是以会计账目为基础，通过直接对会计账目的审查以达到差错防弊目的的一种审计方法。
（2）制度基础审计：是在评审内部控制的基础上确定审计程序的性质、时间和范围，以查明财务报表是否合法、公允的一种审计方法。
（3）风险基础审计：是以对被审计单位的风险识别与评估为基础，确定审计程序的性质、时间和范围，以查明财务报表是否合法、公允的一种审计方法。
（4）鉴证业务：指注册会计师对鉴证业务对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证信息信任程度的业务。
2.简述审计的基本分类。
(1)按照审计目的和内容分类：财务报表审计、经营审计、合规性审计 (2)按照审计主体分类：政府审计、注册会计师审计、内部审计 (3)按照审计技术分类：账项基础审计、制度基础审计、风险基础审计 3.简述西方注册会计师审计的发展历程及各阶段的主要特点。 （1）详细审计时代(1844年至20世纪初)主要特点：
审计对象：公司账目；审计目的：查错防弊；审计方法：详细审计；审计报告使用人：公司股东
（2）资产负债表审计时代（20世纪初至20世纪30年代初）主要特点：
审计对象：资产负债表 ；审计目的：判断公司信用；审计方法：抽样审计；审计报告使用人：强调债权人
（3）全部会计报表审计时代（20世纪30年代至今）主要特点：
审计对象：全部会计报表 ；审计目的：发表审计意见，提高报表可信性；审计方法：由制度基础审计发展为风险导向审计，并广泛采用计算机辅助审计；审计报告使用人：社会公众
4.如何才能成为一名执业注册会计师？
（1）参加注册会计师全国统一考试，取得全科合格证书； （2）在会计师事务所从事独立审计业务2年以上；
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（3）年龄在国家规定的职龄范围内。
5.我国会计师事务所的设立方式有哪几种？在设立条件上分别有何规定？ （1）有限责任会计师事务所
设立条件：不少于人民币30万元的注册资本；有10名以上在国家职龄（60岁）以内的专职从业人员，其中至少有5名注册会计师；有5名以上符合规定条件的发起人；有固定的办公场所；审批机关规定的其他条件。 （2）合伙会计师事务所
设立条件：由两名以上符合规定的CPA为合伙人，由合伙人聘用一定数量符合规定条件的CPA和其他展业人员参加会计师事务所工作；有固定的办公场所和必要的设施；有能够满足执业和其他业务工作需要的资金。 6.会计师事务所的业务范围包括哪些方面？ （1）鉴证业务
审计业务（合理保证的鉴证业务）：包括财务报表审计、验资、特殊目的审计等； 审阅业务（有限保证的鉴证业务）：包括财务报表审阅；
其他鉴证业务（合理保证或有限保证）：包括内部控制鉴证、预测性财务信息审核等。 （2）非鉴证业务
执行商定程序；代编财务信息；税务服务；管理咨询；会计服务；信息系统设计与完善等。
7.我国注册会计师职业规范包括哪些方面？ （1）法律规范：《注册会计师法》；
（2）职业道德规范：《注册会计师职业道德守则》；
（3）执业准则：注册会计师执业准则体系，包括51项准则。 8.简述我国注册会计师行业的管理体制。 （1）法律规范：《注册会计师法》
（2）政府监督： 财政部门（业务监督；违纪处理；制定收费标准）； 工商税务部门（工商登记；业务范围监督；税收征管）； 中国证监会（从事证券业务的执业资格审核确认；证券业务执业情况的监督）。
（3）行业自律：中国注册会计师协会。
9.我国审计监督体系由哪三部分组成？如何理解三者的关系？
（1）我国审计监督体系包括政府审计、注册会计师审计和内部审计三个方面。
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（2）三者关系： 一方面，审计监督体系中的政府审计机关、会计师事务所和内部审计机构相互独立，服务于不同的审计对象和不同的审计目标，不存在主导和从属关系。另一方面，政府审计、注册会计师审计与内部审计机构之间存在密切的联系。 10.简述财务报表审计的必要性和局限性
（1）必要性：利益冲突；会计核算的复杂性；财务报表使用者对企业监督的间接性。 （2） 局限性：选择性测试方法的运用；内部控制的固有局限性；大多数审计证据是说服性而非结论性的；为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断；某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力。
11.请列举旧中国四大和国际四大会计师事务所的名称。 旧中国：正则、立信、公信、徐永祚
国际：普华永道、安永、毕马威、德勤
第二章 注册会计师执业准则
1.本章重要概念
（1）职业怀疑态度：指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。
（2）项目质量控制复核：指在审计报告日或审计报告日之前，项目质量控制复核人员对项目组做出的重大判断和在编制审计报告时得出的结论进行客观评价的过程。 2．简述我国注册会计师职业准则体系的基本框架。
中国注册会计师执业准则共包括52项。该执业准则体系包括业务准则和业务质量控制准则（1项），其中业务准则又包括鉴证业务准则和相关服务准则（2项）；鉴证业务准则包括1项鉴证业务基本准则、45项审计准则、1项审阅准则和2项其他鉴证业务准则。 3．简述鉴证业务的要素
（1）鉴证业务的三方关系（注册会计师、责任方、预期使用者）；（2）鉴证对象；（3）标准；（4）证据；（5）鉴证报告
4．质量控制的目标是什么？质量控制要素包括哪些方面？
（1）质量控制的目标是合理保证：会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定；会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。
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（2）质量控制要素包括：对业务质量承担的领导责任；相关职业道德要求；客户关系和具体业务的接受与保持；人力资源；业务执行；监控。
第三章 注册会计师职业道德守则
1.本章重要概念
（1）实质上的独立性：是注册会计师的一种内心状态，使其在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，客观公正，保持职业怀疑态度。
（2）形式上的独立性：是一种外在表现，使得一个理性的第三者能够认为会计师事务所或审计项目组成员没有违背诚信、客观和公正原则。 2．简述CPA职业道德基本原则的主要内容。
注册会计师应当遵循的职业道德基本原则包括：（1）诚信；（2）独立性；（3）客观和公正；（4）专业胜任能力和应有的关注；（5）保密；（6）良好的职业行为。 3．对遵循职业道德基本原则产生不利影响的主要因素有哪些？
（1）自身利益；（2）自我评价；（3）过度推介；（4）密切关系；（5）外在压力 4．哪些因素可能损害CPA的独立性？
可能损害独立性时因素包括：经济利益；贷款和担保；商业关系；家庭和私人关系；与审计客户发生雇佣关系；临时借出员工；审计项目组成员最近曾任审计客户的董事、高级管理人员和待定员工；兼任审计客户的董事或高级管理人员；与审计客户长期存在业务关系；为审计客户提供非鉴证服务；收费；薪酬和业绩评价政策；礼品和款待；诉讼或诉讼威胁。
5．新欣公司是公正会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和规模发生重大变化，公正会计师事务所在考虑是否继续接受委托以及审计收费问题，请简要回答以下问题：
（1） 在重新签订业务约定书前，事务所应当主要从哪些方面考虑是否接受委托？ （2）在重新商定审计收费时，事务所应当考虑哪些因素？
答：（1）考虑会计师事务所的胜任能力、素质和资源；能够遵循相关职业道德要求；考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。
（2）考虑专业服务所需的知识和技能；所需专业人员的水平和经验；各级别专业人员提
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供服务所需的时间；提供专业服务所需承担的责任。
第四章 财务报表审计流程
1.本章重要概念
（1）管理层认定：是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。
（2）书面声明：是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据。
（3）风险评估程序：是指注册会计师实施的了解被审计单位及其环境，并识别和评估财务报表重大错报风险的程序。
（4）控制测试：是指在了解内部控制的基础上，对内部控制运行的有效性所执行的测试程序。
（5）实质性程序：是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括细节测试以及实质性分析程序。 2．财务报告审计的目标是什么？
注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：财务报表是否按照适用的会计准则的规定编制；是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
3．简述财务报表审计中管理层的责任和注册会计师的责任，以及两者的关系。 （1）管理层的责任：在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则的规定编制财务报表，是被审计单位管理层的责任。
（2）注册会计师的责任：按照中国注册会计师审计准则的规定，对财务报表发表审计意见，是注册会计师的责任。
（3）两者的关系：财务报表审计不能减轻、替代或免除被审计单位管理层和治理层的责任。
4．简述管理层认定的内容。
（1）关于各类交易和事项运用的认定：发生；完整性；准确性；截止；分类。 （2）关于期末账户余额运用的认定：存在；权利和义务；完整性；计价和分摊。 （3）关于列报和披露的认定：发生及权利和义务；完整性；分类和可理解性；准确性和计价。
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