物价变动会计习题
一、设WPS公司于1990年1月8日开业,1992年度历史成本基础的财务报表如表1和表2所示。
表1 WPS公司收益表及留存收益表 1992年(至12月31日止)(历史成本为基础) 销售收入
销货成本
存货(1991年12月31日) 购货
存货(1992年12月31日) 销货毛利 折旧费
其他营业利润 所得税 净收益
留存收益(1991年12月31日) 现金股利
留存收益(1992年12月31日)
表2 WPS公司比较资产负债表 1991年和1992年12月31日 (以历史成本为基础)
货币性资产
存货(先进先出法) 房屋与设备(净额) 土地 资产总额
货币性流动负债 货币性长期负债 股东权益: 普通股 留存收益 权益总额 假设有关一般物价指数如下: 1990年1月8日(开业时) 100 1991年12月31日 120 1992年12月31日 128 1991年平均 115 1992年平均 125 1991年第四季度 118 1992年第四季度 126
1991年12月31日
$53184 70800 42240 24000 $190224 $19200 48000 112000 11024 $190224 1992年12月31日
$69744 62496 36960 24000 $193200 $24160 48000 112000 9040 $193200 $70800 316800 62496 $5280 57000
$422400
325104 $97296
62280 17000 $18016 11024 20000 $9040 再假设其他有关重要资料如下:
(1) 每年均按先进先出法计量存货,每年末的库存存货均为当年第四季度均匀购入。 (2) 房屋与设备、土地均于开业时一次性购置,按10年、直线法提房屋与设备的折旧,
不考虑预计净残值。
(3) 普通股均于开业时对外发行。
(4) 当年的销货收入、购货成本、其他营业费用与所得税在当年内均匀发生。 (5) 现金股利的分派在1992年12月31日完成。 (6) 一般购买力为年末美元。
1、要求:按照一般购买力会计模式重编资产负债表、收益和留存收益表以及购买力损益计算表
以上题中的表1与表2为基础,另补充有关资料如下: 1、 有关资产负债表项目的现行成本如下: 项目名称 重置完全成本 1991年12月31日 存货 房屋与设备 土地 $81600 62400 27200 1992年12月31日 $65840 66000 28800 重置净额 1991年12月31日 $49920 1992年12月31日 $46200 2、 以现行成本为基础的销货成本为$345600。 3、 销货收入、营业费用(除折旧费外)、所得税、现金股利等,都按发行时日的现行成本
表述,其以现行成本为基础的金额与以所历史成本为基础的金额是相同的。
2、要求:按照现行价值会计模式重编资产负债表、收益与留存收益表以及资产持有损益计算表。
答案:
1、一般购买力会计模式
表1:WPS公司资产负债表项目调整工作底稿 单位:$
项目名称 货币性资产 存货(先进先出法)
房屋与设备(净额) 土地 资产总额
货币性流动负债
货币性长期负债 普通股
1991年12月31日 1992年12月31日
历史成本 调整系数 重述金额 历史成本 调整系数 重述金额 $53184 128/120 56729.60 $69744 1 69744.00 70800 128/118 76800.00 62496 128/126 63488.00 42240 24000 $190224 $19200 48000 112000
128/100 128/100
128/120 128/120 128/100
54067.20 30720.00 218316.80 20480.00 51200.00 143360.00
36960 24000 $193200 $24160 48000 112000
128/100 128/100
1 1 128/100
47308.80 30720.00 211260.80 24160.00 48000.00 143360.00
留存收益 权益总额
11024 $190224 (轧算)
3276.80 218316.80 9040 $193200 (轧算)
(4259.20) 211260.80 表2:WPS公司购买力损益计算表
1992年度(按12月31日美元) 单位:$ (一)1992年初货币性项目净额 货币性资产 减:货币性流动负债 货币性长期负债 1992年初货币性项目净额 (二)1992年度货币性项目净额变动 加:来源 销货 合计 减:运用 购货成本 其他营业费用 所得税 现金股利 (三)1992年末货币性项目净额 (四)1992年度货币性项目净额购买力损益
WPS公司收益及留存收益调整底稿
1992年度(至12月31日止) 单位:$
项目
销售收入 销货成本
年初存货(1991年12月31日) 本年购货
年末存货(1992年12月31日) 销货毛利 折旧费
其他营业利润 所得税
货币性项目净额上购买力损益 净收益
年初留存收益(1991年12月31日) 现金股利 年末留存收益(1992年12月31日)
2、现行价值会计模式
历史成本基础 调整系数 重述金额 $422400 128/125 432537.60 $70800 128/118 (76800.00) 316800 128/125 (324403.20) 62496 325104 128/126 63488.00 $97296 94822.40 $5280 128/100 (6758.40) 57000 62280 128/125 (58368.00) 17000 128/125 (17408.00) 176.00 (见表2) $18016 12464.00 11024 (见表1) 3276.80 20000 128/128 (20000.00) $9040 (4259.20) 按历史成本 53184 (19200) (48000) (14016) 422400 408384 (316800) (57000) (17000) (20000) (2416) 调整系数 128/120 128/120 128/120 128/125 128/125 128/125 128/125 128/128 按92年12月31日美元 56729.60 (20480.00) (51200.00) (14950.40) 432537.60 417587.20 (324403.20) (58368.00) (17408.00) (20000.00) (2592.00) -2416-(-2592)=176