管理建议书
我们接受中国五矿进出口集团的委托对赣州有色金属冶炼厂2002年12月31日的资产负债表、2002年度损益及利润分配表进行了审计。在审计过程中，我们了解了该厂内部控制中有关会计制度、会计工作机构和人员职责、财产管理制度、内部审计制度等有关方面的情况，并作了分析研究。我们认为，该厂现有的内部控制总体上是很薄弱的，有的方面还存在着较严重的问题。现将我们发现的内部控制方面的某些问题及改进建议提供出来，希望引起该厂的注意，以便完善内部控制。
（一）、在成本核算方面：冶炼厂所销售的产品除精铋是总厂自行加工的外，其余产品均为下属钨冶分厂代为加工，总厂根据经营部的通知价格结转产品销售成本，成本由钨冶分厂自行核算，因在审计过程中被审计单位拒绝提供钨冶分厂的相关资料，因此仅对精铋的销售成本的结转进行了检查；对产品销售成本中钨冶厂代加工产品的成本无法确认。因上述核算方式的原因，造成产成品的结转价格带有很大的随意性，故全年的产品销售成本各月之间波动很大，全年收入与成本不配比。钨冶分厂有可能产生利润空间但总部财务无法对其进行控制，容易产生舞弊行为。
建议：加强成本核算。采取措施强化对下属钨冶分厂的控制，或纳入总厂财务的统一核算，或由总厂财务委派会计人员进行财务控制和会计核算，期末将该分厂报表进行汇总，并要加强审计监察，杜绝舞弊行为。
（二）、在财务管理方面：
1、企业帐面反映的长、短期借款均已逾期。各项抵押、担保未见到任何资料如抵押担保合同、抵押登记证明等。审计过程中企业也未能提供资产的权属证明如房屋所有权证、土地使用证、车辆行驶证
等。
建议：全面清理企业的长、短期借款，收集抵押、担保相关资料（如抵押合同、担保合同、抵押登记证明、抵押物清单等），确定各项借款性质和借款条件，弄清各项抵押、担保的有效性，与各银行加强联系和沟通。
2、企业潜亏金额较大，如待处理流动资产净损失挂账6,582,780.50元（主要系原材料、在产品、产成品盘亏毁损2,269,992.28元，应收账款呆坏账2,659,555.09元，其他应收款呆坏账1,653,233.13元），待处理固定资产净损失7,810,891.39元（主要系化工车间、炼锡车间、机动科备件库、供应科、汽车队等部门的报废毁损设备，如炼锡车间的设备已闲置达10年之久，厂房破旧四处洞漏，门口杂草丛生；机动科备件库的设备严重锈蚀、四处零乱堆放；汽车队的汽车早已报废并被废品回收公司拖走而财务一直未销账等）。存货的积压报废现象严重，在所盘点的存货中，大部份存货均系积压或报废物品。
建议：组织专人对积压存货、闲置设备进行清理，经过正常的授权批准程序，该报废的报废，能变卖的变卖。组织专人对往来进行清理，尽可能地收回应收款项，尽量减少坏账损失，必要时可考虑动用司法手段。
（三）、在会计核算方面：账务处理随意性较大，如应计入当期成本费用的计入待摊费用挂账。又如2002年12月139#凭证核销无法支付的款项，而该凭证后未附任何附件，企业财务亦未向审计组提供任何核销依据资料。
建议：规范会计核算，严格按会计准则和会计制度的要求进行核算。
（四）、在经营管理方面：企业的会计核算制度、财务制度及各项管理、内部控制制度不健全，审计中基本未收集到相关的内部控制文件，对内控设计的合理性、执行的有效性无法作出判断。同时在
审计过程中我们发现，该厂各项生产经营基本陷于停顿状态，人心涣散，安排上班的人员上班时间极不正常，找人困难，工作很难开展。