2019注册会计师《税法》真题及答案解析
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一、单项选择题
1.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的( )。
A交通运输服务 B居民日常服务 C物流辅助服务 D商务辅助服务 【答案】A
【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务陆路运输服务”缴纳增值税。
【知识点】增值税征税范围的一般规定
2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是( )。
A股息所得以收入全额为应纳税所得额
B特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额 C租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额 D财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额 【答案】A
【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所
设机构、场所没有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其应纳税所得额按照下列方法计算：(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额（选项ABC）；(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额（选项D）；(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
3.某居民企业2018年度境内应纳税所得额为1000万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30%。该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是( )。
A 940万元 B 1200万元 C 1018万元 D 1060万元 【答案】B
【解析】在甲国的应纳税所得额=60÷30%=200（万元），该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额=1000+200=1200（万元）。
【知识点】境外应纳税所得额的计算
4.下列情形中，应该从租计征房产税的是( )。 A融资租赁租出房产的
B以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的 C接受劳务抵付房租的
D具有房屋功能的地下建筑自用的 【答案】c
【解析】选项ABD：均从价计征房产税。 【知识点】房产税的计税依据
5下列应税污染物中，在确定计税依据时只对超过规定标准的部分征收环境保护税的是( )。
A固体废物 B大气污染物 C工业噪声 D水污染物 【答案】C
【解析】应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据。 【知识点】环境保护税的计税依据
6.境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是( )。 A境内机构在境外发生差旅费10万美元以上的
B境内机构发生在境外的进出口贸易佣金5万美元以上的 C境内机构在境外发生会议费10万美元以上的 D境内机构向境外支付旅游服务费5万美元以上的 【答案】D
【解析】选项ABC属于无须进行税务备案的情形；选项D属于需要进行税务备案的情
形。
【知识点】对外付汇需要进行税务备案的情形
7.某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是( )。
A税收公平原则 B法律不溯及既往原则 C税收效率原则 D新法优于旧法原则 【答案】D
【解析】新法优于旧法原则也称后法优于先法原则，即新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。
【知识点】税法适用原则
8下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是( )。 A商场销售相机及存储卡
B商场销售办公设备并提供送货服务 C康养中心提供住宿并举办健康讲座 D健身房提供健身场所并销售减肥药 【答案】B
【解析】一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售行为。
【知识点】混合销售行为
9.下列税费中，应计入车辆购置税计税依据的是( )。 A购车时支付的增值税
B购车时支付的已取得公安交管部门票据的临时牌照费 C购车时随购车款同时支付的车辆装饰费 D购车时支付的已经取得保险公司票据的保险费 【答案】C
【解析】(1)纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款不包括增值税税款。(2)凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。
【知识点】车辆购置税的计税依据
10.某进出口公司2019年8月进口摩托车20辆，成交价共计27万元，该公司另支付入关前的运费4万元，保险费无法确定。摩托车关税税率25%，该公司应缴纳的关税为( )。
A 6.75万元 B 7.77万元 C 6.78万元 D 7.75万元 【答案】B
【解析】(1)当进口货物的保险费无法确定时，按照“货价加运费”两者总额的3‰计