2016中央电大高级财务会计网上作业02任务答案
02任务
一、 论述题(共 3 道试题,共 100 分。)
1.
P公司为母公司,2014年1月1日,P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日,Q公司账面所有者权益为40 000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:股本为30 000万元,资本公积为2 000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。
(1)Q公司2014年度实现净利润4 000万元,提取盈余公积400万元;2014年宣告分派2013年现金股利1 000万元,无其他所有者权益变动。2015年实现净利润5 000万元,提取盈余公积500万元,2015年宣告分派2014年现金股利1 100万元。
(2)P公司2014年销售100件A产品给Q公司,每件售价5万元,每件成本3万元,Q公司2014年对外销售A产品60件,每件售价6万元。2015年P公司出售100件B产品给Q公司,每件售价6万元,每件成本3万元。Q公司2015年对外销售A产品40件,每件售价6万元;2015年对外销售B产品80件,每件售价7万元。
(3)P公司2014年6月25日出售一件产品给Q公司,产品售价为100万元,增值税为17万元,成本为60万元,Q公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧。 (4)假定不考虑所得税等因素的影响。
要求:(1)编制P公司2014年和2015年与长期股权投资业务有关的会计分录。
(2)计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
(3)编制该企业集团2014年和2015年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。) (1)2014年1月1日投资时:
借:长期股权投资—Q公司 33 000 贷:银行存款 33 000
2014年分派2013年现金股利1000万元: 借:应收股利 800(1 000×80%) 贷:长期股权投资—Q公司 800 借:银行存款 800 贷:应收股利 800
2015年宣告分配2014年现金股利1 100万元: 应收股利=1 100×80%=880万元 应收股利累积数=800+880=1 680万元
投资后应得净利累积数=0+4 000×80%=3 200万元 应恢复投资成本800万元
借:应收股利 880 长期股权投资—Q公司 800 贷:投资收益 1 680 借:银行存款 880 贷:应收股利 880
(2)2014年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33 000-800)+800+4 000×80%-1000×80%=35 400万元。
2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33 000-800+800)+(800-800)+4 000×80%-1 000×80%+5 000×80%-1 100×80%=38 520万元。
(3)2014年抵销分录
1)投资业务
借:股本 30000
资本公积 2000
盈余公积――年初 800 盈余公积――本年 400
未分配利润――年末 9800 (7200+4000-400-1000) 商誉 1000(33000-40000×80%) 贷:长期股权投资 35400