大华公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2004年9月26日大华公司与M公司签订销售合同：由大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。2004年12月31日大华公司库存笔记本电脑14 000台，单位成本1.41万元。2004年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。大华公司于2005年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。大华公司是一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。要求：编制计提存货跌价准备会计分录，并列示计算过程。 编制有关销售业务的会计分录。 【正确答案】 由于大华公司持有的笔记本电脑数量14 000台多于已经签订销售合同的数量10 000台。因此，销售合同约定数量10 000台，应以销售合同约定的销售价格作为计量基础，超过的部分4 000台可变净值应以一般销售价格作为计量基础。 （1）有合同部分：
①可变现净值＝10 000×1.5－10 000×0.05＝14 500（万元） ②账面成本＝10 000×1.41＝14 100（万元） ③计提存货跌价准备金额＝0 （2）没有合同的部分：
①可变现净值＝4 000×1.3－4 000×0.05＝5 000（万元） ②账面成本＝4 000×1.41＝5 640（万元）
③计提存货跌价准备金额＝5 640－5 000＝640（万元） （3）会计分录：
借：资产减值损失--计提的存货跌价准备 640 贷：存货跌价准备 640
（4）2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台 借：银行存款 17 550
贷：主营业务收入 15 000（10 000×1.5）
应交税费--应交增值税（销项税额） 2 550 借：主营业务成本 14 100（10 000×1.41） 贷：库存商品 14 100
（5）2005年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元 借：银行存款 140.40
贷：主营业务收入 120（100×1.2）
应交税费--应交增值税（销项税额） 20.40 借：主营业务成本 141（100×1.41） 贷：库存商品 141
因销售应结转的存货跌价准备＝640÷5 640×141＝16（万元） 借：存货跌价准备 16
贷：主营业务成本 16
2006年12月31日甲公司库存的原材料--A材料账面余额为88 000元，市价为750 000元，用于生产仪表80台。由于A材料市场价格下降，用该材料生产的仪表的每台市价由2 600元降至1 800元，但是，将A材料加工成仪表，尚需发生加工费用64 000元。估计发生销售费用和税金为4 000元。
要求：（1） 计算用A材料生产的仪表的生产成本； （2）计算2006年12月31日A材料的可变现净值；
（3）计算2006年12月31日A材料应计提的跌价准备并编制计提跌价准备的会计分录。 【正确答案】 （1）用A材料生产的仪表的生产成本＝88 000＋64 000＝152 000（元） （2）用A材料生产的仪表的可变现净值＝1 800×80－4 000＝140 000（元） 因为，用A材料生产的仪表的可变现净值140 000元小于仪表的生产成本152 000元，所以，A材料应当按可变现净值计量。
A材料的可变现净值＝1 800×80―64 000―4 000＝76 000（元）
（3）2006年12月31日A材料应计提的跌价准备＝88 000－76 000＝12 000（元） 借：资产减值损失--计提的存货跌价准备 12 000 贷：存货跌价准备--Ａ材料 12 000
甲公司为一家制造企业。2006年1月1日向乙公司购进三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C。共支付货款7800000元，增值税额1326000元，包装费42000元。全部以银行存款支付。假定A、B、C均满足固定资产的定义和确认条件，公允价值分别为2926000元、3594800元、1839200元；不考虑其他相关税费。题库 要求：
（1）确定固定资产A、B、C的入账价值； （2）做出购入固定资产的会计分录。
【正确答案】 （1） 本题中应该计入固定资产的总成本的金额包括买价、增值税额和包装费。
7800000 +1326000 +42000=9168000（元）
应该将总价值按设备公允价值的比例进行分配，因此 A设备应该分配的固定资产价值的比例为
2926000/（2926000+3594800+1839200）×100%=35% B设备应该分配的固定资产价值的比例为
3594800/（2926000+3594800+1839200）×100%=43% C设备应该分配的固定资产价值的比例为
1839200/（2926000+3594800+1839200）×100%=22% A设备的入账价值=9168000×35%=3208800（元） B设备的入账价值=9168000×43%=3942240（元） C设备的入账价值=9168000×22%=2016960（元） （2） 会计分录如下：
借：固定资产——A 3208800
——B 3942240 ——C 2016960 贷：银行存款 9168000
2007年1月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：
（l）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付；
（2）至6月，工程先后领用工程物资545 000元（含增值税进项税额）；剩余工程物资转为
该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；
（3）领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元；
（4）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50 000元； （5）计提工程人员工资95 800元；
（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；
（7）7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资；
（8）假定不考虑其他相关税费。
要求：编制上述业务相关的会计分录。
【正确答案】 丙股份有限公司的账务处理如下： （l）购入为工程准备的物资
借：工程物资 585 000 贷：银行存款 585 000 （2）工程领用物资
借：在建工程—厂房 545 000
贷：工程物资 545 000 （3）工程领用原材料
借：在建工程—厂房 74 880
贷：原材料 64 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出）10 880 （4）辅助生产车间为工程提供劳务支出 借：在建工程—厂房 50 000 贷：生产成本—辅助生产成本 50 000 （5）计提工程人员工资
借：在建工程—厂房 95 800
贷：应付职工薪酬 95 800
（6）6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账
借：固定资产—厂房 765 680 贷：在建工程—厂房 765 680 （7）剩余工程物资转作存货
借：原材料 34 188.03 应交税费—应交增值税（进项税额）5 811.97
贷：工程物资 40 000 （8）7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本 借：固定资产—厂房 34 320
贷：应付职工薪酬 34 320
Y公司2006年9月1日，对融资租入一条生产线进行改良，领用一批用于改良的物料价款为390000元，增值税进项税额为66300元，原购入时所支付的运输费为3750元，款项已通过银行支付；生产线安装时，领用本公司原材料一批，价值36300元，购进该批原材料时