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减：推销与管理费用（固定） 50,000 税前利润 30,000
假设该厂全年固定制造费用总额为40,000元。
要求：计算该工厂2004年度在变动成本法下的税前利润，并计算说明在两种成本计算法下税前利润不等的原因。 7、某车间维修成本的历史资料如下： 月份 维修量（小时） 维修成本（元） 1 850 3700 2 1000 4000 3 710 3500 4 700 3100 5 940 3800 6 990 4100 要求：假设7月份计划维修量为850小时，请用高低点法预计其维修成本。 8、设某厂20×4年各月的机器具作小时数和维修成本（单位：元）如下表所示： 月份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 机器工作小时 30 50 20 10 60 50 40 60 30 10 40 20 维修成本 500 650 300 300 900 750 650 700 450 350 600 450 要求： （1）建立单线性回归方程，来描述维修成本同机器工作小时之间的关系； （2）对20×5年当机器工作小时分别为55、65、70小时时的维修成本进行预测。 9、 某企业产品的单位售价为10元，单位产品变动成本7元，全月固定成本42000元，全月预计销售量25000件。要求：（1）计算以下各项指标：①盈亏临 界点的销售量；②安全边际；③预计销售量的预计利润。（2）如果单位产品售价提高到12元，全月预计能销售20.000件，请计算此时的盈亏临界点销量、 安全边际、预计利润。
10、某厂生产和销售一种产品，单价为15元，单位变动成本12元，全月固定成本100.000元，每月销售40.000件。 由于某些原因，其产品单价将降低至13.5元；同时每月还将需增加广告费20.000元，试计算：（1）该产品此时的盈亏临界点；（2）该厂销售多少产品 才能便利润比原来售价时增加5%。 11、某工厂生产一种产品，有关资料如下：
单位售价 10元 单位变动成本 7元 其中：直接材料 3元 直接人工 2元
制造和销售费用 2元 单位贡献毛益 3元 要求：（1）若每月销售额为40.000元时，可以达到损益平衡，计算当月总固定成本。（2）若直接人工成本增加20%，欲维持目前的贡献毛益率，则售价应提
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高多少？
12、某企业2003年利润表显示：产品销售收入800.000元，产品销售成本为600.000元（其中：变动成本占70％），管理费用，销售费用和财务费用共250.000元，（其中：固定成本占60%）。企业净亏损50.000元。
经财务人员分析，企业亏损的原因是对产品的广告宣传不够，2004年若增加20.000元的广告费，可使销售量大幅度提高，就会扭亏为盈，该计划已经得到公司领导批准。
要求：（1）2004年该公司的保本销售额是多少？
（2）若计划2004年实现利润70.000元，则其销售额应为多少？ 13、已知某公司生产甲产品（单位：件）的各项变动成本占销售收入的百分比是：直接材料占30%，直接人工占20%，变动制造费用占10%，变动管理费占5%，变动销售费占5%，该企业的固定成本总额为150.000元，产品的销售单位为10元。 要求：计算该企业的保本销售量
14、 某工厂2003年生产甲产品60.000件，销售单价为27元，单位变动成本为15元，固定成本总额为300.000，每年可实现利润420.000元， 根据该厂生产能力及市场状况，2004年该厂将目标利润定为600.000元，要求：通过计算说明计划年度影响利润的因素应如何变动才能保证目标利润的实 现。
15、某企业生产和销售甲、乙两种产品，产品的单位售价分别为2元和10元，边际贡献率分别是20%和10%，全年固定成本为45000元。要 求：（1）假设全年甲、乙两种产品预计分别销售50.000件和30.000件，试计算下列指标：①用金额表现的盈亏临界点销售量；②用实物单位表现的 甲、乙两种产品的盈亏临界点销售量；③用金额表现的安全边际；④预计利润。
16、某企业预测销售收入为40万元时，利润可达到10万元，当销售量增加50%时，利润可增加一倍，求该企业的保本销售额。
17、某企业产销A、B、C、三种产品，全月固定费用47.000元，目标利润40.000元，有关资料如下，要求计算该企业为实现目标利润要达到多少销售额和A、B、C、三种产品销售量各为多少件？ 产品名称 变动成本率 单位变动成本（元） 销售量比例 A 60% 6 2 B 62.5% 5 4 C 4/7 4 3 18、中华工厂拟投产乙新产品，预计其单位变动成本为30元，固定成本总额为27.000元。如果要求该产品的销售利润率达到8%，安全边际率在到20%。 要求：（1）该产品的售价应订为多少？
（2）计算该产品的保本销量和保本销售额。 （3）预计该产品的利润。
19、中华工厂计划生产甲产品，其单位变动成本为40元，固定成本总额为产量之间的关系如下，并假定该厂产销一致。 产量（件） 0～1500 1501～3.000 3.001～4.500 4501～6.000 固定成本总额（元） 20.000 40.000 56000 68.000 要求： ---------------------------------------------------------精品 文档--------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里
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（1）如果该厂的目标利润为16.000元，并要求达到20%的成本的利润率，则应销售甲产品多少件？其售价应为多少
（2）如果按上述售价，企业希望获利20.000元，则应销售甲产品多少件？ 20、某厂只销售一种产品，产量为5000件，单价10元，单位变动成本6元，该发生固定成本16000元，请计算：
（1）该厂销售这种产品的营业杠杆系数；
（2）该厂计划期若产销6000件，售价与成本不变，利用营业杠杆系数，预测计算利润额；
（3）该厂希望实现目标利润10.000元，售价与成本不变，利用营业杠杆系数，预测计划增产销量。 七.案例分析题
（一）利凯工艺制品有限公司业绩考核案例 1.基本案情
利凯工艺制品有限公司宣告业绩考核报告后，二车间负责人李杰情绪低落。原来，二车间主任李杰任职以来积极开展降低成本活动，严格监控成本支出，考核却没有完成责任任务，严重挫伤了工作积极性。财务负责人了解情况后，召集了有关成本核算人员，寻求原因，将采取进一步行动。
利凯工艺制品有限公司自1997年成立并从事工艺品加工销售以来，一向以“重质量、守信用”在同行中经营效果及管理较好。近期，公司决定实行全员责任制，寻求更佳的效益。企业根据三年来实际成本资料，制定了较详尽的费用控制方法。
材料消耗实行定额管理，产品耗用优质木材，单件定额6元；工人工资实行计件工资，计件单价3元；在制作过程中需用专用刻刀，每件工艺品限领1把，单价1．3元；劳保手套每生产10件工艺品领用1付，单价1元。
当月固定资产折旧费8200元，推销办公费800元，保险费500元，租赁仓库费500元，当期计划产量5000件。
车间实际组织生产时，根据当月定单组织生产2 500件，车间负责人李杰充分调动生产人员工作积极性，改善加21232艺，严把质量关，杜绝了废品，最终使材料消耗由定额的每件6元，降低到每件4.5元；领用专用工具刻刀2 400把3 120元。但是在业绩考核中，却没有完成任务，出现了令人困惑的结果。 2.分析要点
试用管理会计相关内容分析出现这一考核结果的原因。 （二）经理的困惑
2004年3月12日某医院工业公司财务科长根据本公司各企业的会计年报及有关文字说明，写了一份公司年度经济效益分析报告送交经理室。经理对报告中提到的两个企业情况颇感困惑：一个是专门生产输液原料的甲制药厂；另一个是生产输液原料的乙制药厂。甲制药厂2002年产销不景气，库存大量积压，货款不断增加，资金频频告急，2003年该厂对此积极努力，一方面适当生产，另一
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方面则想方设法广开渠道，扩大销售，减少库存，但报表上反映的利润2003年来却比2002年下降。乙制药厂情况则相反，2003年市场不景气，销售量比2002年下降，但年度财务决算报表上几项经济指标除资金外都比上年好。被经理这么一提，公司财务科长也觉得有问题，于是他将两个厂交上来的有关报表和财务分析拿出来进行进一步的研究。
甲制药厂的有关资料如表1所示：
表1 利润表单位：元 2002年 2003年 销售收入 1855000 2597000 减：销售成本 1272000 2234162 销售费用 85000 108000 净利润 498000 254838 库存资料（单位：瓶） 在产品 期初库存数 16000 35000 本期生产数 72000 50400 本期销售数 53000 74200 期末存货数 35000 11200 期末在产品 单位售价 35 35 单位成本 24 30.11 其中： 材料 7 7 工资 4 5.71 燃料和动力 3 3 制造费用 10 14.40
工资和制造费用每年分别为288000元和720000元，销售成本采用后进先出法。该厂在分析其利润下降原因时，认为这是生产能力没有充分利用、工资和制造费用等固定费用未能得到充分摊销所致。
乙制药厂的有关资料如表2所示
销售收入 减：销售成本 销售费用 净利润 库存资料（单位：瓶） 在产品 表2 利润表 单位：元 2002年 1200 000 1080 000 30 000 90 000 2003年 1 100 000 964 700 30 000 1053 000 ---------------------------------------------------------精品 文档--------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里
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期初库存数 本年生产数 本年销售数 期末库存数 售价（每公斤） 单位成本 其中： 原材料 工资 燃料和动力 制造费用 100 12 000 12 000 100 100 90 100 13 000 11 000 2 100 100 87.7 50 15 10 15 50 13.85 10 13.85 工资和制造费用两年均约为180 000元，销售成本也采用后进先出法。该厂在分析其利润上升的原因时，认为这是在市场不景气的情况下，为多交利润、保证国家利润不受影响，全厂职工一条心，充分利用现有生产能力，增产节支的结果。
通过本案例的分析，你认为：
1．甲制药厂和乙制药厂的分析结论对吗？为什么？
2．如果你是公司财务科长，你将得出什么结论？如何向你的经理解释
?
※<第三章 预测分析>
第三章 预测分析
一，名词解释
1.销售预测 2.成本预测 3.利润预测 4.资金预测 5.指数平滑法 6.回归分析法
7．专家判断法 8.特尔菲法 9.高低点法 二、计算分析题
（一）、西发公司专门生产彩色电视机显像管，而决定显像管销售量的主要因素是彩色电视机的销售量。假设近五年全国彩色电视机的实际销售量的统计资料和西发公司彩色电视机显像管的实际销售量资料如表1 表1 项目 年2001 2002 2003 2004 2005 度 显像管销售量（万只） 25 30 36 40 50 电视机销售量（万台） 120 140 150 165 180 要求：1.用算术平均法预测2006年西发公司彩色电视机显像管的销售量。
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