会计报表截止日期： 日 期： 日 期： 日 期：
一、审计目标
1、确定存货是否存在；
2、确定存货是否归被审计单位所有； 3、确定存货增减变动的记录是否完整；
4、确定存货的品质状况，存货跌价的计提是否合理； 5、确定存货的计价方法是否恰当； 6、确定存货年末余额是否正确；
7、确定存货在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序 1、核对各存货项目明细账与总账余额是否相符； 2、存货的监盘； 3、分析性复核：计算存货周转率，与上期进行比较或与其他同行业的企业进行比较；比较前后各期及各月份存货余额及其构成，以判断期末余额及其构成的总体合理性； 4、检查被审计单位存货跌价损失准备计提和结转的依据、方法和会计处理是否正确，是否已经授权审批，前后期是否一致； 5、查阅资产负债表日前后若干天的存货增减变动的有关账簿记录和原始凭证，检查有无存货跨期现象； 6、抽查年末结存数量较大的存货计价是否正确； 7、抽查存货发出的原始凭证是否齐全，内容是否完整，计价是否正确； 8、抽查大额的采购业务，核实采购成本是否正确； 9、抽查委托加工材料发出和收回的合同、凭证，核对其计费、计价是否正确，有无长期未收回的委托加工材料，必要时对委托加工材料的实际存在进行函证； 1 10、检查生产成本及制造费用的核算； 11、抽查大额分期收款发出商品的原始凭证及相关协议、合同，确定其是否按约定时间收回货款，如有逾期或其他异常事项，由被审计单位作出合理解释，必要时进行函证； 是否适用 索引号 12、低值易耗品与固定资产的划分是否合理，其摊销和摊销金额是否正确； 13、抽查产成品账，核对入库品种、数量和实际成本与生产成本的结转数额 是否相符，核对发出品种、数量和实际成本与产品销售结转成本是否相符； 14、了解存货的保险情况和存货防护措施的完善程度； 15、验明存货是否已在资产负债表上恰当披露。 审计重点： 标识说明：√--适用 ×--不适用 审计工作底稿
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待摊费用审计程序表
被审计单位名称：
编制人：
检查人：
复核人：
会计报表截止日期： 日 期： 日 期： 日 期：
一、审计目标
1、确定待摊费用会计政策是否恰当；
2、确定待摊费用入账和转销的记录是否完整； 3、确定待摊费用年末余额是否正确；
4、确定待摊费用在会计报表上的披露是否恰当；
二、审计程序 1、核对待摊费用明细账与总账余额是否相符； 2、编制待摊费用明细表，抽查待摊费用的原始凭证、有关文件和资料，核实发生额、受益期及摊销是否正确； 3、检查有无不属于待摊费用性质的会计事项，有无超过1年尚未结清的待摊费用，如有,查明原因或作适当调整； 4、检查有无不能为企业带来利益的待摊费用,如有,应将其全部转入相关成本； 5、验明待摊费用是否已资产负债表上恰当披露； 是否适用 索引号 审计重点： 标识说明：√--适用 ×--不适用
审计工作底稿
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固定资产审计程序表
被审计单位名称：
编制人：
检查人：
复核人：
会计报表截止日期： 日 期： 日 期： 日 期：
一、审计目标
1、确定固定资产是否存在；
2、确定固定资产是否归被审计单位所有； 3、确定固定资产增减变动的记录是否完整； 4、确定固定资产年末余额是否正确；
5、确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当； 二、审计程序 1、核对固定资产明细账与总账的余额是否相符； 2、分析性复核：计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较；本期各月之间及本期与以前各期之间的修理及维护费用的比较；本期与以前各期的固定资产增加、减少的比较；分析固定资产的构成有期增减变动情况，与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核； 3、获取或编制本年度固定资产增减变动明细表，检查增加固定资产的计价是否正确，手续是否完备；对已交付使用但未办理竣工结算手续的固定资产，检查其是否已估计入账；检查资本性支出与收益性支出的划分是否恰当；检查减少的固定资产是否经授权批准，是否正确及时入账； 4、实地抽查部分新增固定资产，确定其是否实际存在； 5、抽查有关使用权证明文件，确定固定资产是否归被审计单位所有； 6、复核固定资产保险范围、数额是否足够； 7、获取租入（含融资租入）、租出固定资产相关的证明文件，并检查其会计处理是否正确； 8、检查年度内使用、不需用固定资产状况及起止时间，并作出记录； 9、检查涉及固定资产购置约定的资本性支出； 是否适用 索引号 10、检查被审计单位固定资产减值准备计提和结转的依据，方法和会计处理 是否正确，是否已经授权审批，前后期是否一致； 11、验明固定资产是否已在资产负债表上恰当披露。 审计重点： 标识说明：√--适用 ×--不适用 审计工作底稿
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累计折旧审计程序表
被审计单位名称：
编制人：
检查人：
复核人：
会计报表截止日期： 日 期： 日 期： 日 期：
一、审计目标
1、确定固定资产是否存在；
2、确定固定资产是否归被审计单位所有； 3、确定累计折旧增减变动的记录是否完整； 4、确定固定资产折旧政策和计提是否恰当； 5、确定累计折旧年末余额是否正确；
6、确定累计折旧在会计报表上的披露是否恰当。 二、审计程序 1、获取或编制累计折旧增减变动分类汇总表，检查分类是否正确，复核加计正确并与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符； 2、分析性复核：对计提折旧的总体合理性进行复核；本期计提折旧额及累计折旧额与固定资产总成本的比率，并与上期比较； 是否适用 索引号 3、了解并确认固定资产折旧政策，检查是否前后期一致，如不一致，政策变更依据是否合理，是否经过适当的变更程序通过，并判断折旧年限是否 过长； 4、查明所计提的金额是否已全额计入当期产品成本或费用； 5、对已经交付使用但尚未办理竣工结算等手续的固定资产，检查其是否按规定计提折旧； 6、对未使用、不需用固定资产是否已按规定计提折旧，追溯调整依据是否充分，计算是否正确； 7、检查全额计提减值准备的固定资产是否不再计提折旧，计提减值准备后或减值准备转回后重新计算折旧是否正确； 8、注意固定资产处置时，有关折旧的会计处理是否符合规定； 9、检查折旧费用的分配是否合理正确，与相应的成本费用科目中折旧费核对是否一致； 10、对于因资产评估调整折旧的，取得评估报告和相应确认文件，检查其会计处理是否正确； 11、查明通过更新改造而增加固定资产原值的，是否重新计算折旧费用，计算是否正确； 12、验明累计折旧的披露是否恰当； 审计重点： 标识说明：√--适用 ×--不适用
审计工作底稿
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在建工程审计程序表
被审计单位名称：
编制人：
检查人：
复核人：
会计报表截止日期： 日 期： 日 期： 日 期：
一、审计目标
1、确定在建工程是否存在；
2、确定在建工程是否归被审计单位所有； 3、确定在建工程增减变动的记录是否完整； 4、确定在建工程年末余额是否正确；
5、确定在建工程在会计报表上的披露是否恰当； 二、审计程序 1、核对在建工程明细账与总账的余额是否相符； 2、获取在建工程明细表，检查在建工程项目、规模是否经授权批准； 3、检查在建工程增加数的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确； 4、检查已完工程项目以及其他转出数的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确； 5、检查在建工程余额构成内容，并到现场了解工程项目的实际进度，查看未安装设备的实际存在； 6、检查是否存在已交付使用，但未办理竣工交付使用手续，未及时进行会计处理的项目； 7、检查在建工程合同，以确定约定资本性支出； 8、检查利息资本化金额以及会计处理是否正确； 是否适用 索引号 9、表明存在减值情况的在建工程是否已计提减值准备，计提是否合理充分； 10、验明在建工程是否已在资产负债表上恰当披露。 审计重点： 标识说明：√--适用 ×--不适用
审计工作底稿
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无形资产审计程序表
被审计单位名称：
编制人：
检查人：
复核人：