20XX年注册会计师全国统一考试《税法》科目试题及答案解析
（第一套）
一、单项选择题
(本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项)
1.下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是( )。 A.税收公平原则 B.税收效率原则 C.实质课税原则 D.税收法定原则 【答案】D
【解析】税收法定原则是税法基本原则中的核心。
2.某电梯销售公司为增值税一般纳税人，20XX年7月购进5部电梯，取得的增值税专用发票注明价款400万元、税额68万元;当月销售5部电梯并开具普通发票，取得含税销售额526.5万元、安装费29.25万元、保养费11.7万元、维修费5.85万元。该公司7月应缴纳的增值税为( )。 A.8.5万元 B.12.75万元 C.14.45万元 D.15.3万元 【答案】D
【解析】对企业销售电梯(购进的)并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税;企业销售自产的电梯并负责安装，属于纳税人销售货物的同时提供建筑业劳务，要分别计算增值税和营业税。本题的电梯销售公司属于销售的外购的电梯，不是销售的自产的电梯，所以安装及保养、维修取得的收入应一并征收增值税，购进电梯取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额。该公司7月应缴纳的增值税=(526.5+29.25+11.7+5.85)/(1+17%)×17%-68=15.3(万元)。
3.某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，20XX年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额110.5万元;开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。该公司6月应缴纳的增值税为( )。 A.34.2万元 B.50.54万元 C.62.8万元 D.68.21万元 【答案】A
【解析】国内运输收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税，国际运输收入适用增值税零税率，飞机清洗消毒收入应按“物流辅助服务——航空服务”计算缴纳增值税，购进飞机配件取得了增值税专用发票，
可以抵扣进项税额。该公司6月应缴纳增值税=1387.5/(1+11%)×11%+127.2/(1+6%)×6%-110.5=34.2(万元)。
4.甲企业为增值税一般纳税人，20XX年1月外购一批木材，取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元;将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为( )。 A.2.62万元 B.2.67万元 C.2.89万元 D.2.95万元 【答案】D
【解析】委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-比例税率)，本题支付的运费应计入材料成本中，作为材料成本的一部分在计算代收代缴的消费税的时候加上。乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+1+5)/(1-5%)×5%=2.95(万元)。
5.某贸易公司20XX年6月以邮运方式从国外进口一批化妆品，经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入55万元。该批化妆品关税税率为15%、消费税税率为30%。该公司当月应缴纳的消费税为( )。 A.9万元 B.12.86万元 C.14.79万元 D.15.28万元 【答案】D
【解析】将进口化妆品在国内销售的，进口环节需要计算缴纳消费税，但是进口后的销售环节不需要再计算缴纳消费税。邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。该公司当月应缴纳消费税=(30+1)×(1+15%)/(1-30%)×30%=15.28(万元)。
6.某地板企业为增值税一般纳税人，20XX年1月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元;另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为( )。 A.16.8万元 B.18.9万元 C.18.98万元 D.19.3万元 【答案】B
【解析】用于赠送福利院和发放给职工做福利的地板应视同销售计算缴纳消费税，计税依据为纳税人当月销售同类地板的加权平均销售价格。该企业当月应缴纳的消费税=(160+113)×5%+(160+113)/(800+500)×(200+300)×5%=18.9(万元)。
7.某境外母公司为其在我国境内子公司提供担保，收取担保费100万元。该母公司就收取的担保费应在我国缴纳的营业税为( )。 A.0 B.3万元 C.5万元 D.10万元 【答案】C
【解析】应在我国缴纳营业税=100×5%=5(万元)。
8.知识产权事务所取得的下列收入中，应当缴纳营业税的是( )。 A.专利文献翻译收入 B.专利文书写作培训收入 C.专利检索服务取得的收入
D.对专利战略分析、制定和实施方案的制作收入 【答案】B
【解析】选项A：翻译服务按照“咨询服务”计算缴纳增值税;选项C：应按“文化创意服务”计算缴纳增值税;选项D：属于“营改增”的范围，按“文化创意服务”计算缴纳增值税。
9.位于县城的甲企业20XX年5月实际缴纳增值税350万元(其中包括进口环节增值税50万元)、消费税530万元(其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税30万元)。则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为( )。 A.40万元 B.41.5万元 C.42.50万元 D.44.00万元 【答案】A
【解析】城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。城建税进口不征、出口不退，对进口环节缴纳的增值税和消费税不用计算缴纳城建税。被代收代缴的消费税，应由受托方在受托方所在地代收代缴城建税。甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税=(350-50+530-30)×5%=40(万元)。
10.下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的是( )。
A.对由于税则归类的改变需补税的货物，按税则归类改变当日实施的税率征税 B.未经海关批准擅自转为内销的加工贸易进口材料，按原申报进口之日实施的税率补税 C.分期支付租金的租赁进口设备，分期付税时，按纳税人首次支付税款之日实施的税率征税 D.进口仪器到达前，经海关核准先行申报的，按装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率征税 【答案】D
【解析】选项A：对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税。选项B：加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税;如未经海关批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所实行