允价值为530万元(该债券已于2016年2月1日上市流通)。
(2)甲公司于2016年1月1日从证券市场购入丙公司发行在外的股票300万股,占丙公司总股权的5%,甲公司打算长期持有,每股支付价款10元,另支付相关费用60万元。2016年12月31日,这部分股票的公允价值为3 200万元。
(3)2016年2月3日,甲公司以银行存款2 003万元,(其中含相关交易费用3万元)从二级市场购入丁公司股票100万元股,打算近期内出售。2016年7月10日,甲公司收到丁公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元,2016年12月31日,上述股票的公允价值为2 800万元,不考虑其他因素。
(4)2016年1月1日,甲公司以银行存款2 500万取得戊公司20%有表决权的股份,对戊公司具有重大影响,甲公司准备长期持有此股权投资。戊公司当日可辨认净资产的账面价值为12 000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。戊公司2016年度实现的净利润为1 000万元。不考虑其他因素。
(答案中金额单位以万元表示,计算结果保留两位小数)
<1> 、根据资料(1),说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法,并编制相关会计分录,说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。
<2> 、根据资料(2),说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法,并编制相关会计分录,说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。
<3> 、根据资料(3),说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法,并编制相关会计分录,说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。
<4> 、根据资料(4),说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法,并编制相关会计分录,说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。
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试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。选项中,只有1个符合题意)
1、参考答案:C 2、参考答案:C 3、D 4、D 5、A
6、参考答案:A 7、D 8、【答案】B 9、A 10、B 11、C 12、D 13、A 14、【答案】C 15、【正确答案】 B
二、多选题(共10小题,每题2分。选项中,至少有2个符合题意)
1、【正确答案】 AC 2、【正确答案】AD 3、【正确答案】 AD 4、参考答案:ACD 5、【答案】AC 6、【答案】ABCD 7、参考答案:AC
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8、参考答案:ACD 9、正确答案:A,B 10、正确答案:A,B,C
三、判断题(共10小题,每题1分。对的打√,错的打×)
1、对 2、对 3、错 4、对 5、错 6、错 7、对 8、错 9、错 10、对
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
(1)甲公司财务处理: 借:银行存款 33
应交税费-应交增值税(进项税额)103 固定资产 500 无形资产 300 贷:主营业务收入 800
应交税费-应交增值税(销项税额)136 借:主营业务成本 680 贷:库存商品 680
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(2)乙公司财务处理: 借:固定资产清理 300 累计折旧 700 贷:固定资产 1000 借:库存商品 800
应交税费-应交增值税(进项)136 累计摊销 80
贷:固定资产清理 500 无形资产 280 资产处置损益 100
应交税费-应交增值税(销项)103 银行存款 33
借:固定资产清理 200 贷:资产处置损益 200 2、答案如下:
(1)A产品可变现净值=100×(18-1)=1 700(万元),A产品成本=100×15=1 500(万元),可以得出A产品可变现净值大于产品成本,则A产品不需要计提存货跌价准备。 2012年12月31日A产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为1 500万元 (2)①签订合同部分300台可变现净值=300×(5-0.3)=1 410(万元) 成本=300×4.5=1 350(万元)
则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。 ②未签订合同部分200台
可变现净值=200×(4-0.4)=720(万元) 成本=200×4.5=900(万元)
应计提存货跌价准备=(900-720)-50=130(万元) 借:资产减值损失 130
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贷:存货跌价准备 130
B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额=1 350+720=2 070(万元) (3)可变现净值=1 000×(4.5-0.5)=4 000(万元) 产品成本=1 000×3.7=3 700(万元)
产品可变现净值高于成本,所以期末存货跌价准备科目余额为0
应转回的存货跌价准备=270-195=75(万元)【计提=期末0-期初270+借方发生额195=-75】 借:存货跌价准备 75
贷:资产减值损失 75
C产品期末资产负债表“存货”项目列示金额为3 700万元。
(4)D产品可变现净值=400×(3-0.3)=1 080(万元),D产品的成本=400×2.25+400×0.38=1 052(万元),由于D产品未发生减值,则D原材料不需要计提存货跌价准备。 D原材料期末在资产负债表“存货”项目中列报金额的为900万元。 (5)E配件是用于生产E产品的,所以应先判断E产品是否减值。 E产品可变现净值=80件×(57.4-2.4)=4 400(万元)
E产品成本=100公斤×24+80件×34=5 120(万元)E产品发生减值。 进一步判断E配件的减值金额:
E配件可变现净值= 80件×(57.4-34-2.4)=1 680(万元) E配件成本=100公斤×24=2 400(万元)
E配件应计提的存货跌价准备=2 400-1 680=720( 万元) 借:资产减值损失 720 贷:存货跌价准备-E配件 720
E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额为1 680万元
(6)待执行合同变为亏损合同,如果合同存在标的资产,应计提存货跌价准备。执行合同损失=180-0.45×300=45(万元);不执行合同违约金损失为60万元,退出合同最低净成本为45万元,所以选择执行合同。由于存货发生减值,应计提存货跌价准备45万元。 借:资产减值损失 45
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