习题答案 第1章
一、单项选择题
1.B 2.D 3.B 4.B 5.C 二、多项选择题
1.BD 2.ABC 3.ACD 4.ABC 5.CD 三、业务题
（1）①借：银行存款——欧元（200 000×9.69） 1 938 000 财务费用——汇兑差额 12 000 贷：银行存款——人民币 1 950 000
②借：原材料 4 500 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 765 000 贷：应付账款——欧元（400 000×9.64） 3 856 000 银行存款——人民币 1 409 000
③借：应收账款——欧元（600 000×9.41） 5 646 000 贷：主营业务收入 5 646 000
④借：银行存款——欧元（300 000×9.54） 2 862 000 贷：应收账款——欧元（300 000×9.54） 2 862 000 （2）①银行存款（欧元）余额=800 000+200 000+300 000=1 300 000（欧元）按当日即期汇率折算为人民币金额=1 300 000×9.64=12 532 000（元） 汇兑差额=12 532 000-（7 640 000+1 938 000+2 862 000）=92 000（元） ②应收账款（欧元）余额=400 000+600 000-300 000=700 000（欧元） 按当日即期汇率折算为人民币金额=700 000×9.64=6 748 000（元） 汇兑差额=6 748 000-（3 820 000+5 646 000-2 862 000）=144 000（元） ③应付账款（欧元）余额=200 000+400 000=600 000（欧元） 按当日即期汇率折算为人民币金额=600 000×9.64=5 784 000（元） 汇兑差额=5 784 000-（1 910 000+3 856 000）=18 000（元） 借：银行存款——欧元 92 000 应收账款——欧元 144 000
1
贷：应付账款——欧元 18 000 财务费用——汇兑差额 218 000 四、思考题（略）
第2章
一、单项选择题
1.A 2.B 3.A 4.B 5.C 二、多项选择题
1.ACD 2.BCD 3.BC 4.AB 5.AB 三、业务题
（1）最低租赁付款额=200×4+10=810（万元）
长期应付款=810万元
最低租赁付款额的现值=200×3.3121+10×0.7350=669.77（万元） 未确认融资费用=810-669.77=140.23（万元）
融资租入固定资产的入账价值=669.77+5+5=679.77（万元） 借：在建工程 6747700 未确认融资费用 1402300
贷：长期应付款 8100000 银行存款 50000 借：在建工程 50000 贷：银行存款 50000 借：固定资产 6797700 贷：在建工程 6797700
（2）20×5年应计提的折旧=679.77÷（5×12-1）×11=126.74（万元）
20×5年应分摊的未确认融资费用（计入财务费用）=669.77×8%=53.58（万元） 四、思考题（略）
第3章
一、单项选择题
1.A 2.C 3.A 4. D 5. B
2
二、多项选择题
1.ABCD 2.ABD 3.ACD 4.AC 5.ABC 三、业务题
1. 大海公司暂时性差异计算表 20×9年12月31日单位：万元 项目 持有至到期投资 固定资产 交易性金融资产 预计负债 账面价值 2 100 1 080 220 1 000 计税基础 2 100 1 140 200 1 000 差异 应纳税暂时性差异 20 可抵扣暂时性差异 60 2.计算大海公司20×9年应纳税所得额和应交所得税。
应纳税所得额=4 960+60+100+1 000-100-20=6 000（万元） 应交所得税=6 000×25%=1 500（万元）
3.计算大海公司20×9年应确认的递延所得税和所得税费用。 递延所得税资产=60?25%=15（万元） 递延所得税负债=20?25%=5（万元） 递延所得税＝（5-9）-（15-6）=-13（万元） 所得税费用=1500-13=1 487（万元）
4.编制大海公司20×9年确认所得税费用的会计分录。 借：所得税费用14 870 000
递延所得税资产 90 000 递延所得税负债 40 000 贷：应交税费——应交所得税15 000 000
四、思考题（略）
第4章
一、单项选择题
1.A 2.D 3.C 4.A 5.D 二、多项选择题
3