科目汇总表
编制单位： 200×年6月 单位：元
1-10日发生额 会计科目 借方 库存现金 银行存款 应收账款 原材料 生产成本 制造费用 库存商品 固定资产 累计折旧 待摊费用 短期借款 应付职工薪酬 应交税费 主营业务收入 主营业务成本 管理费用 269100 100000 104000 17000 17000 9000 11-20日发生额 借方 60000 21-31日发生额 借方 111500 32000 6440 200500 3600 56000 300000 177500 2000 1300 380000 38478 7812.2 合计 借方 60000 380600 81900 100000 20100 32000 200500 3600 60000 73000 300000 177500 20400 贷方 贷方 60200 74560 68400 11900 70000 贷方 440 60900 61500 200500 32000 177500 8000 50000 38478 177500 20400 1500 300000 38478 142122 7812.2 贷方 60640 252460 61500 130000 200500 32000 177500 8000 50000 68400 89478 300000 177500 20400 销售费用 本年利润 所得税费用 利润分配 实收资本 盈余公积 合计 516100 516100 285060 1500 380000 38478 7812.2 1500 300000 38478 142122 7812.2 285060 1317130.20 1317130.2 2118290.2 2118290.2 法定代表人： 财务主管： 制表： 复核：
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习题三 （一）目的：
熟悉汇总记账凭证会计核算程序下会计核算的方法、程序和步骤。 （二）资料：
使用练习一中光明公司200×年6月份的资料。 （三）要求：
将记账凭证进行汇总，按每10天汇总一次，编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证，并据以登记总账。（略：因汇总记帐凭证是按照一个贷方科目与一个或几个借方科目对应的关系编制的，而前面的会计分录是按照正常业务处理的，若需编制汇总记帐凭证，则需要将以前的“多贷”分录从新分解成“一贷”分录才能编制。麻烦，故此略去）
第七章 财产清查
二、单项选择题
1.对库存现金进行清查时，一般采取（B）。
A.账面清查 B.实地盘点 C.账账核对 D.账证核对 2．技术推算法通常适用于（D）的盘点。
A.固定资产 B.流动资产
C.银行存款 D.大量成堆，难以逐一清点的物资 3.对各项财产物资的盘点结果应登记在（ B ）。 A.银行对账单 B.盘存单
C.账存实存对比表 D.现金盘点报告表
4.对于银行己经入账而本单位尚未入账的未达账项，企业应该（D ）。 A.根据银行对账单调整存款余额 B.立即入账
C.记入月末银行存款日记账 D.等结算凭证到达后入账 5.存货发生定额内损耗时，在批准处理前应记入（D ）账户。 A.营业外支出 B.其他应收款 C.管理费用 D.待处理财损溢
三、多项选择题
1.发生下列情况时，应对财产进行不定期清查的是（ABC）。
A.更换财产、物资和现金经管人员 B.财产发生非常灾害或意外损失 C.财政机关对企业进行会计检查 D.与其他企业合并 2.“待处理财产损溢”账户的借方可以登记（CD）。
A.经批准转销的财产盘盈、盘亏 B.待批准转销的财产盘盈、盘亏 C.待批准处理的财产盘亏、毁损 D.经批准转销的财产盘盈 3.实地盘点一般适用于（BC）清查。
A.银行存款 B.库存现金 C.实物物资 D.应收账款
4.造成财产物资的账面结存数额与实际结存数额不符的原因有（ABD）。 A.财产保管过程中发生自然损耗、意外损失或责任事故
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B.在凭证或账簿记录中漏记、错记或计算错误
C.在财产收发过程中没有填制记账凭证就登.记入账 D.由于营私舞弊、贪污盗窃发生的财产损失 5.企业一般在（ABC）情况下，进行全面清查。
A.单位撤销、合并时 B.清产核资时 C.年终决算时 D.编制月报时
四、判断题
1.一般情况下，全面清查可以是定期清查，也可以是不定期清查。 （Y）
2.实地盘存制下企业平时对财产物资只登记增加数，不登记减少数。 （Y） 3.企业若采用永续盘存制就不会出现账实不符的情况。 （X） 4.编制银行存款余额调节表调整后的存款余额是企业可以支用的银行存款实有数。（Y） 5.盘盈的流动资产经批准后应从“待处理财产损溢”账户转入“管理费用”账户。（Y）
五、业务题
习题一
（一）目的：
练习银行存款余额调节表的编制。 （二）资料：
光明公司2006年10月31日银行存款日记账的余额为95 000元，开户银行对账单的存款余额为97 000元。经核实，有以下几项未达账项：
（1）企业开出现金支票一张1 500元，已作减少银行存款入账，但持票人尚未去银行提取，银行尚未入账；
（2）企业于月末将收到的转账支票6 500元解入银行，已作增加银行存款入账，而银行尚未入账；
（3）企业委托开户银行代收款7 800元，银行已收到并入账，企业尚未接到收款通知，尚未入账；
（4）开户银行在企业的存款内扣除借款利息800元，并已作为减少企业存款入账，企业尚未接到转账通知，尚未入账。
（三）要求：
根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表
单位名称：光明公司 2006年 10月 31日 单位：元 企业银行存款账面余额 加：银行已收企业未收的款项 减：银行已付企业未付的款项 调节后的存款余额 9 5000 7800 800 102000 银行对账单的账面余额 加 ：企业已收银行未收的款项 减：企业已付银行未付的款项 调节后的存款余额 97 000 65 00 1 500 102000
习题二
（一）目的：
练习财产清查的账务处理 （二）资料：
华瑞工贸公司200×年9月进行财产清查时发生以下经济业务：
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1.盘亏水泵一部，原价5 200元，账面已提折旧 1400元。
2.发现账外机器一台，估计重置价值10 000元，现值6000元。
3.甲材料账面余额455千克，价值19 110元。盘点实际结存量为450千克，经查明其中3千克为定额损耗，2千克为日常收发计量差错。
4.乙材料账面余额166千克，价值5 312元，盘点实际库存量为161千克，经查缺少数为保管人员失职造成的散失。
5.丙材料盘盈25千克，每千克30元，经查明其中20千克为代兄弟厂加工剩余材料，该厂未及提回，其余属于日常收发计量差错（以上甲、乙、丙材料购入时的增值税进项税税率为17%）。
6.经检查其他应收款账目，有运输公司欠款250元，属于委托该公司运输材料，由于装卸工疏忽而造成的损失。已确定由该公司赔偿，但该运输公司已撤销，无法收回。 上列各项盘盈、盘亏和损失，经查明原因属实，报经领导批准，作如下处理 （1）盘亏水泵系因自然灾害招致毁损，作非常损失处理。
（2）账外机器尚可使用，交车间投入生产，作增加营业外收入处理。 （3）材料定额内损耗及材料收发计量错误，均列入管理费用处理。 （4）保管人员失职造成材料短缺损失，责成过失人赔偿。 （5）无法收回的应收款项，作坏账处理。 （三）要求
1.将上列清查结果，编制审批前的会计分录； 2.根据报请批准处理的结果，编制会计分录； 3.列示“待处理财产损益”账户的具体内容。 一、批准（查明）前会计分录：
1、借：待处理财产损溢 3800
累计折旧 1400 贷：固定资产 5200
2、借：固定资产 10000
贷：待处理财产损溢 10000 3、借：待处理财产损溢 210
贷：原材料-甲材料210
4、借：待处理财产损溢 187.2
贷：原材料-乙材料160 应缴税费-应交增值税（进项税额转出）27.2
*5、日常收发计量错误，5千克，作冲减管理费用处理； 借：原材料—丙材料 150 贷：管理费用150
20千克代兄弟厂加工剩余材料，尚在备查账中，退回时，在做处理。 6、按照规定，往来账项，批准前，不做账务处理。
二、批准后：1. 借：营业外支出 3800
贷：待处理财产损溢 3800
2、借：待处理财产损溢 10000
贷：营业外收入 10000
3、借：管理费用 210
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贷：待处理财产损溢 210
4、借：其他应收款—保管187.2
贷：待处理财产损溢 187.2 5.借：坏账准备250
贷：待处理财产损溢 250
习题三
（一）目的：
练习实地盘存制的财产清查方法。 （二）资料：
光明公司2006年10月1日库存甲种材料65 000件，价值6 500元，本月购进情况如下：
日 期 收入量 10月1日 20 000件 10月8日 16 000件 10月15日 30 000件 10月22日 25 000件 10月28日 32 000件 上述各批甲材料的单位成本均为每件0.10元。 该公司于10月31日实地盘存甲材料45 000件。 （三） 要求：
根据实地盘存制的财产清查方法，计算光明公司10月份甲材料的发出量（假设发出的甲材料均投入生产使用）。
答案：10月份甲材料发出数=（65000+20000+16000+30000+32000-45000）=143000
折合金额=143000*0.1=14300元
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