A工厂6月1日“原材料”总分类账户余额19 200元；所属明细分类账户的余额如下：甲材料：900公斤，单价20元，计18 000元；乙材料：300公斤，单价4元，计1 200元，增值税税率17%。6月份发生如下部分经济业务，要求编制会计分录（“物资采购”与“原材料”账户需列示明细科目）。
（1）2日，收到某单位归还前欠货款50 000元存入银行。 （2）4日，从银行提取现金30 000元，以备发放本月工资。
（3）4日，购进甲材料1000公斤，单价20元；购进乙材料500公斤，单价4元，增值税税率17%。全部款项以银行存款支付，材料尚未运达企业。 （4）5日，生产产品领用甲材料800公斤。
（5）5日，用银行存款5 000元向供货单位预付购买材料的货款。
（6）7日，4日购进的甲材料、乙材料全部验收入库，按其实际成本予以转账。 （7）10日，以银行存款支付罚款500元。
（8）12日，销售A产品500件，单位售价100元；以现金代垫运费800元；上述款项均未收回。
（9）15日，销售部门从仓库领用乙材料200公斤，用于产品促销。 （10）16日，以银行存款支付本月广告费10 000元。
（11）18日，购入一台需要安装的设备，买价和税金共计58 500元，全部款项已用银行存款支付。
（12）20日，用银行存款支付上述设备运杂费1 500元。 （13）22日，上述设备安装工程中，耗用人工费3 000元。
（14）25日，收到投资人投入的旧设备一台，其确认价为50 000元。 （15）26日，上述设备安装完毕，交付使用。 （三）要求
1.根据企业发生的上述经济业务，采用借贷记账法编制会计分录，并指明采用何种记账凭证。
（1）收款凭证
借：银行存款 50000 贷：应收账款 50000 （2）付款凭证
借：库存现金 30000 贷：银行存款 30000 （3）付款凭证
借：材料采购——甲材料 20000 ——乙材料 2000
应交税金——应交增值税（进项税额）3740
贷：银行存款 25740
（4）转账凭证
借：生产成本 16000 贷：原材料——甲材料 16000
（5）付款凭证
借：预付账款 5000 贷：银行存款 5000 （6）转账凭证
借：原材料——甲材料 20000 ——乙材料 2000
贷：材料采购——甲材料 20000 ——乙材料 2000 （7）付款凭证
借：营业外支出 ——罚款 500 贷：银行存款 500
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（8）付款凭证
借：应收账款 800 贷：库存现金 800 转账凭证
借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000
应交税金——应交增值税（销项税额）8500 （9）转账凭证
借：销售费用——促销费 800 贷：原材料 800 （10）付款凭证
借：销售费用——广告费 10000
贷：银行存款 10000 （11）付款凭证
借：在建工程 50000
应交税费——应交增值税（进项税额） 8500 贷：银行存款 58500 （12）付款凭证
借：在建工程 1500 贷：银行存款 1500 （13）转账凭证
借：在建工程 3000 贷：应付职工薪酬 3000 （14）转账凭证
借：固定资产 50000 贷：实收资本 50000 （15）转账凭证
借：固定资产 54500 贷：在建工程 54500
2.登记“原材料”总分类账及其所属明细分类账户。
总分类账户
账户名称：原材料 单位：元 200×年 月 6 日 1 4 30 摘 要 期初余额 购入材料 发出材料 本期发生额及余额 借 方 22000 贷 方 16800 借或贷 借 借 余额 19200 41200 24400 22000 16800 24400 借 原材料明细分类账 名称及规格：甲材料 第 页 200×年 凭证 月 日 6 1 4 5 30 字 收入 数量 1000 1000 20 单价 20 金额 20000 2000 发出 数量 800 800 单价 20 20 金额 16000 16000 结存 数量 900 1900 1100 1100 单价 20 20 20 20 金额 18000 38000 22000 22000 号 摘 要 月初结存 购入 生产产品领用 本月合计 银付 l 转 1 34
原材料明细分类账
名称及规格：乙材料 第 页 200×年 凭证 月 日 6 1 4 7 30 字 收入 数量 500 500 4 单价 4 金额 2000 2000 发出 数量 200 200 4 单价 4 金额 800 800 结存 数量 300 800 600 600 4 单价 4 4 4 金额 1200 3200 2400 2400 号 摘 要 月初结存 购入 产品促销领用 本月合计 银付 l 转 1 习题三
（一）目的
练习错账的更正方法。 （二）资料
某企业将账簿记录与记账凭证进行核对时，发现下列经济业务的账簿记录有误：
（1）以现金1000元支付企业管理部门购买办公用品费用。原记账凭证的会计分录为： 借：财务费用 1 000 贷：库存现金 1 000 （2）签发转账支票6000元支付本季度办公用房租金。原记账凭证的会计分录为： 借：管理费用 6 000
贷：银行存款 6 000 登记“管理费用”和“银行存款”账户时，误将6000元记为600元。
（3）结转本月实际完工产品的生产成本56000元。原记账凭证的会计分录为： 借：库存商品 65 000
贷：生产成本 65 000 （4）收到购货单位偿还上月所欠货款12000元。原记账凭证的会计分录为：
借：银行存款 21 000 贷：应付账款 21 000
（5）计提本月份公司固定资产折旧费4600元。原记账凭证的会计分录为：
借：管理费用 6 400 贷：累计折旧 6 400
（6）结转本月产品销售收入520000元。原记账凭证的会计分录为：
借：本年利润 500 000 贷：主营业务收入 500 000
（7）用银行存款支付所欠供货单位货款32000元。原记账凭证的会计分录为： 借：应付账款 30 000 贷：银行存款 30 000 （三）要求
根据上述情况分析各项经济业务错误原因，按规定分别以相应的错账更正方法予以更正。
（1）借：财务费用 1 000（红字）
贷：库存现金 1 000（红字） 同时：借：管理费用 1 000
贷：库存现金 1 000
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（2）用划线更正法，用红线将原账簿记录数字600划掉，在划红线的上方填写数字6000，并有记账人员在更正出加盖印章。
（3）应将多记的金额用红字作如下分录： 借：库存商品 9000（红字）
贷：生产成本 9000（红字） （4）借：银行存款 9000（红字）
贷：应付账款 9000（红字）
（5）借：管理费用 1800（红字） 贷：累计折旧 1800（红字） （6）补充登记
借：本年利润 20000
贷：主营业务收入 20000
（7）补充登记
借：应付账款 2000 贷：银行存款 2000
第六章 会计核算程序
二、单项选择题
1.根据汇总记账凭证登记总分类账，称为(B)。
A.记账凭证核算程序 B、汇总记账凭证核算程序 C.科目汇总表核算程序 D.日记总账核算程序 2.各种不同的会计核算程序的主要区别是( C )。
A.单位经济业务的特点不同 B.各单位经营管理的要求不同 C.登记总分类账的依据和方法不同 D.凭证的传递程序不同 3.科目汇总表的主要缺点是不能反映出( D )。
A.借方发生额 B.贷方发生额
C.借方和贷方发生额 D.科目对应关系 4.在汇总记账凭证核算程序下，平时填制转账凭证时，科目的对应关系最好保持（C）。
A.一个借方科目同一个贷方科目相对应 B.一个借方科目同几个贷方科目相对应 C.一个贷方科目同几个借方科目相对应 D.几个借方科目同几个贷方科目相对应
5.汇总记账凭证核算程序下，总分类账账页格式一般采用(A )。
A. 三栏式 B、多栏式 C.设有“对应科目”栏的三栏式 D.数量金额式
三、多项选择题
1.汇总记账凭证核算程序的优点是(ABE)。
A.总账能反映账户对应关系，便于对经济业务进行分析和检查 B.减少登记总账的工作量
C.月份内贷方科目的转账凭证不多时，可减少核算工作量 D.有利于对全部账户的发生额进行试算平衡 E.该程序手续简便，方法易学
2.登记总分类账的依据可以是(ABC )教材141-142页。
A.记账凭证 B.汇总记账凭证
C.科目汇总表 D.现金、银行日记账
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