8 、小规模单位由于内部控制比较弱，审计人员可以省略控制测试。（√ ） 9 、文字叙述法一般适用于内部控制比较简单、比较容易描述的小单位。（√ ） 10 、现代审计与内部控制之间存在着密切的联系。（√ ） 二、单项选择题
1、注册会计师就下列事项与治理层沟通时，应当采取书面形式的有（C） A、注册会计师的责任 B、计划的设计范围和时间
C、注册会计师的独立性 D、补充事项
2、以下属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的是（A） A、对日常交易采用高度自动化处理的情况 B、收入确认 C、费用确认 D、资产确认 3、内部控制的设计通常要受到（A）的限制
A、成本效益原则 B、间接收益 C、控制效益 D、管理制度 4、内部的控制一般是针对（A）进行控制
A、常规业务 B、偶发性业务 C、全部业务 D、部分业务 5、下列（C）业务属于不相容业务。
A、采购员与供销科长 B、经理和董事长 C、记录日记账和记录总分类账 D、保管员与车间主任 6、内部控制执行是否有效，受执行人员的（D）影响。 A、健全性 B、经常性 C、合法性 D、专业胜任能力 7、我国企业中普通实行的钱帐分管制度来自（D）的要求。
A、人员素质及能力 B、分工控制 C、业务能力限制 D、不相容职务分离 8、在对被审计单位内部控制进行控制测试的基础上，应进一步对被审事项进行（D）
A、抽查 B、详查 C、控制测试 D、实质性测试 9、对被审单位内部控制进行控制测试，一般使用的是（B）。
A、判断抽样 B、统计抽样 C、概率抽样 D、经验抽样 10、通过对内部控制的初步评价，审计人员只对（D）的内部控制进行控制测试。 A、中信赖程度 B、低信赖程度 C、完全不信赖 D、准备信赖 三、多项选择题
1、内部控制的描述方法包括（ABC）等方面。
A、调查问卷法 B、文字叙述法 C、流程图法 D、比较说明法 2、对内部控制的最终评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为（ACD）等方面。 A、高信赖程度 B、较差信赖程度 C、中信赖程度 D、低信赖程度 3、内部控制的发展先后经过了（ABCD）等四个阶段。
A、内部牵制 B、内部控制 C、内部控制结构 D、内部控制整体框架 4、内部控制要素包括（ABCDE）等方面。
A、控制环境 B、风险评估 C、控制活动 D、监督 E、信息与沟通
5、控制环境包括（ABCD）等方面。
A、企业文化 B、企业价值观 C、管理哲学 D、组织结构 6、控制测试包括（ABC）等方面。
A、同步控制测试 B、追加控制测试 C、计划控制测试 D、实际控制测试 7、审计的发展先后经历了（ABD）等典型阶段。
A、帐表导向审计 B、制度导向审计C、内部控制导向审计 D、风险导向审计 8、内部控制活动包括（ABCD）等方面。
A、职责分离 B、信息加工 C、实物控制 D、直接管理 9、管理建议书的具体内部包括（ABCD）等方面。 A、标题 B、收件人 C、签章 D、使用范围及使用责任 10、控制测试的基本内容包括（AC）等方面。
A、控制设计测试 B、初评 C、控制执行测试 D、复评 案例一
注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B公司的购货与付款循环进行了解， 形成“购货与付款循环备忘录” 。 1、购货由采购部门负责，根据自己填制的采购单采购，货物进厂后由隶属于采购部门的验收部门负责验收； 2、如果货物验收合格，验收部门就在“采购单”上盖“货已验讫”的印章，交给会计部门付款； 3，对于验收不合格的货物由验收部门直接退给供货商，验收部门不负责开验收报告单； 4。验收后的货物直接堆放在机器旁准备加工。 要求：
1.请指出可能存在的缺陷及改进措施；
2. 注册会计师张雷是否应对B公司购货与付款循环进行控制测试?并说明理由。
分析：存在的缺陷 ：
1.采购部门根据自己编制的采购单采购；验收部门属于采购部门；
2.验收部门在“采购单”上盖“货已验讫”的印章作为验收完毕的证明；进行会计账务处理和开票付款不相容的职责都由会计部门办理；
3.验收部门不办理有关 手续，退货过于草率； 4.验收货物不能直接堆放在机器旁。
改善措施 ：
1.采购部门的采购应根据存储或其他授权部门填制的请购单采购； 验收部门应独立于采购、存储部门；
2，验收部门应在验收完毕后填制一式多联的验收报告单，在报告单上预留空格，注明完全合格或拒收数量及原因。验
收报告单分送采购、存储、会计等部门；应由会计部门编制付款凭单通过财务部门开票付款； 3.验收部门应在验收报告单中注明退回数量，并请供应商签名后方可退货； 4.货物应先经存储部门点验和检查后签收，再凭完善的发货控制系统，进行领料加工。 据此，张雷不准备对B公司购货与付款循环进行控制测试。 分析：
1.一般，注册会计师在出现以下情况之一时，可不进行控制测试，直接实施实质性测试：
(1)相关的内部控制不存在；(2)相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；(3)控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量。对于B公司的内部控制虽然存在，但内部控制本身设计的严重缺陷不仅使其内部控制不能起到控制作用，而且可能使控制测试的工作量大于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量，所以，张雷不准备对B公司购货与付款循环进行控制测试。
2。张雷在“购货与付款循环备忘”中记录的B公司的内部控制的缺陷及其改进措施，应以适当的方式告知B公司管理当局。 本章练习题 一、判断题
1、统计抽样不存在非抽样风险（×）
2、无论使用统计抽样还是非统计抽样，都存在一定程度的抽样风险和非抽样风险。（√） 3、属性抽样是用来测定总体特征的发生频率，而变量抽样是用来估计总体差错金额。（√）
4、审计抽样的基本目标是在有限的审计资源条件限制下，收集充分、适当的审计证据，以形成和支持审计结论。（√） 5、根据样本的差错率或偏差率推断总体的差错率是变量抽样。（×） 6、统计抽样的成本一般比非统计抽样的成本高。（√ ） 7 、在进行细节测试时通常使用变量抽样。（√ ） 8 、实施风险评估程序时一般不使用审计抽样。（√ ）
9 、如果被审计单位内部控制运行有效性留下了书面证据，注册会计师可以考虑使用审计抽样进行控制测试。（√ ） 10 、审计抽样是根据被选取项目所获取的审计证据，形成或帮助形成关于总体的结论。（√ ） 二、单项选择题
1、在控制测试中，信赖过度风险与样本规模之间是（A） A、反向变动关系 B、同向变动关系 C、同比例变动关系 D、反比例变动关系
2、在关于销售业务的审计中，不适宜采用审计抽样的是（C）
A、确认赊销是否均经过批准 B、确认销货发票是否均附有发运单副本 C、审查大额或异常的销售业务 D、确认销货发票副本上是否标明账户号码 3、在实施下列程序时，注册会计师应当考虑使用审计抽样的是（D）。
A、风险评估程序 B、实质性分析程序 C、实质性程序 D、细节测试 4、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都有影响的是（D）。
A、信赖过度风险 B、信赖不足风险 C、误受风险 D、非抽样风险
5、应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为5万元，而实在的差错额为8万元。此时，注册会计师已经承受了（C）。
A、信赖不足风险 B、信赖过度风险 C、误受风险 D、误拒风险 6、主要用于查找重大非法事项、有极高的可信赖程度的抽样方法是（D）。
A、固定样本量抽样 B、变动样本量抽样 C、停—走抽样 D、发现抽样 7、使用随机数表选取样本的方法是（A）。
A、随机数选样 B、系统选样 C、随意选样 D、判断选样 三、多项选择题
1、审计抽样的优点表现在（ABCD）。
A、能够客观地选择样本 B、能够科学地计量抽样风险 C、能够控制抽样风险 D、能够定量地评价样本结果 2、注册会计师在选取测试项目的时候可以使用的方法包括（ABC）。
A、选取全部项目 B、选取特定项目 C、审计抽样 D、抽查 3、适合使用选取全部项目进行测试的情况包括（ABC）
A、总体由少量的大额项目构成 B、存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据 C、符合成本效益原则 D、审计资源充足
4、注册会计师在采用选取特定项目进行测试的方法时，考虑选取的项目可能包括（ABCD）. A、大额或关键项目 B、超过某一金额的全部项目 C、被用于获取某些信息的项目 D、被用于测试控制活动的项目 5、影响审计效率的抽样风险包括（BC）
A、对内部控制信赖过度风险 B、对内部控制信赖不足风险 C、误拒风险 D、误受风险 6、影响审计效果的抽样风险包括（AD）
A、对内部控制信赖过度风险 B、对内部控制信赖不足风险 C、误拒风险 D、误受风险 7、非抽样风险可能来自于（ABCD）
A、选择的总体不适合测试目标 B、控制偏差或错报的定义不恰当 C、审计程序选择不当 D、对审计发现的评价不当 8、按审计抽样所了解的总体特征不同可以将审计抽样划分为（CD）。 A、非统计抽样 B、统计抽样 C、变量抽样 D、属性抽样 本章练习题 一、判断题
1、对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。（√）
2、如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。（√） 3、截止测试是控制测试中常用的一种审计技术，被广泛运用于货币资金、往来款项、存货、主营业务收入和期间费用等诸多报表项目的审计。（×）
4、如果被审计单位的相关内部控制不存在，或被审计单位的相关内部控制尽管存在但未得到遵循，或内部控制测试的工作量可能大于进行内部控制测试所减少的实质性程序的工作量，则审计人员不应再继续实施控制测试，而应直接实施实质性程序。（√）
5、在销售业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。（×）