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对出版社预算工作的若干建议及思考
作者：李晋霞
来源：《经营者》2015年第07期
摘 要 出版行业在当前我国社会主义市场经济体制不断深化改革的背景下，其发展目标逐渐转变为在保证社会效益的基础上促使经济利益最大化。因此，全面预算管理工作对出版社的发展具有十分重要的作用。本文通过对当前出版社预算工作存在的问题进行分析，提出其预算工作应坚持的原则以及内审体系的建立对策，以期提供可借鉴价值。 关键词 出版社 预算工作 建议
全面预算管理是现代企业管理理念中的一项重要内容，其作为一项具有科学性、全面性、先进性的管理措施能够协调企业内部各部门之间的工作关系，通过控制企业日常经营活动并对企业长期发展战略目标进行明确，从而实现提高企业经济效益及管理效益的目的。当前，随着出版社企业逐渐转型发展，坚持全面预算管理理念已经成为提升出版社管理效益及经济利益的重要措施，以预算工作促进企业内部各项工作及活动的协调配合从而提高企业的核心竞争力，是出版社当前亟须重视的问题。 一、出版社预算工作的基本原则 （一）以市场竞争为发展导向
将市场竞争趋势作为指导出版社预算工作的基本原则是促进出版社健康长远发展的内在要求。通过对市场竞争进行科学分析和预测指导出版单位的业务收支预算工作，并根据不同业务的市场占有率制定相应的预算指标，以发展单位精品业务为核心，大力提高具有竞争优势业务的市场竞争力，最终促使单位的发展目标得以实现。同时，在对单位主营业务的收支情况进行预算时，应以近三年内出版社的净销售增长率或各出版社单位在总部的净销售量中所占比例作为依据，结合差额或等额增长量制定出合理、科学的预算指标，提高各出版社单位的竞争动力。
（二）全面预算原则
出版社预算工作坚持全面预算原则即从全方位、各层次对出版社的人员、业务活动以及收支情况等进行预算，这种全范围内的预算管理相较于量化处理具有一定的实施难度，不仅需要对电子音像产品的封面设计、策划、加工、制作等各环节的所用资源进行预算，还需对公司、分社以及音像制作室等进行全面预算。将公司整体运作情况纳入预算范围是现代企业管理理念中的重要内容，从而对单位投资回报率、经济增加值以及剩余收益等业绩进行考核。[1]对单位全额进行预算管理即将出版社可量化的各项费用纳入预算编制，其中对全员的工作责任及目标等也进行明确的量化考核，促使各部门的业务细化，提高预算工作的准确度。
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（三）突出重点、分层指导、统筹规划、全面协调
将提高单位经济效益作为各项资源投入的依据，对单位战略发展重大项目的投资进行重点审批，并设立专门的审批机构，促使资源分配合理，突出重点。以预算目标为导向针对不同业务发展的实际需求进行合理、科学的预算编制，注意统筹规划单位的整体预算情况，结合单位当前的发展形势确定重点预算项目。 二、加强出版社预算工作的注意事项 （一）以促进出版社长期健康发展为预算目标
当前，出版社在制定预算目标时未能从长远发展的角度进行考虑，使得单位财务预算管理工作存在一定程度的盲目性，短期目标的制定未能与长期目标相结合，导致出版社的长期经营发展未能得到科学发展战略的支撑。因此，企业应制定三年及以上的长期规划，在现行发展策略的基础上利用预算手段对单位各项业务业绩及单位整体经济效益进行量化考核，保证预算的科学性，促使企业实现长期发展战略目标。 （二）坚持“以人为本”的预算管理理念
工作人员的整体水平是保证财务预算工作正常开展的基础，坚持“以人为本”的原则开展预算工作对调动员工的工作积极性具有重要作用，科学合理的预算能够促使人力、物力、财力等各项资源合理分配，“按劳分配”原则的切实执行在调动员工主动性的基础上，使得单位经济效益的提高有所保障。[2]
（三）严格执行预算编制的基础上灵活调整
在执行预算工作时首先应坚持其严肃性与权威性，确保预算工作按规定开展，坚持预算的“硬性”才能切实发挥出其作用，保障出版社财务预算工作的顺利开展。同时，预算工作在一定程度上还应具有灵活性及可调整性，以市场经济变化趋势及政策法规的调整等为依据，结合出版社的实际发展情况及时进行预算调整，从而保证预算的有效性。 三、发挥出版社预算内审体系的作用 （一）确保预算目标制定的合理性
出版社预算内审体系首先能够对出版社发展战略目标的合理性进行审查，确保目标制定符合单位内部环境的要求，以及单位长期发展的要求，通过保证预算目标的科学性促使单位风险控制、企业增长以及股东回报等内容协调平衡。预算内审体系以出版社年度经营指标为依据，对预算编制中的具体内容进行审查，确保其涵盖了单位财务预算、资本预算以及营业预算等各项内容，保证预算全面包括了单位内部各个部门，从而明确各部门的预算目标，促使其在实际工作中以预算目标为导向，制定合理的月度销售指标及成本支出指标。[3]此外，对预算目标
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进行审查时还应以单位内部的各项规章制定及考核制度为依据，以预算管理体系结合单位其他管理制度，共同发挥作用。 （二）确保预算编制的科学性
保证预算编制内容与出版社发展过程中所处的内部、外部环境相符具有十分重要的作用，不仅是预算编制目标切实落实的根本要求，也是指导出版社年度工作的基本原则。因此，应对预算编制是否符合出版社各阶段的发展目标进行检查，确保其编制内容具有完整性、科学性与合理性。
（三）确保预算执行的有效性
需要检查的主要方面：首先，在工作中是否遵守预算管理准则。其次，各下属部门是否以定期的时间段为基准制定其现金流量预算，并且需要对其进行监督检查，以便调整并保持资金的收支平衡，规避、消除资金的支付风险。再次，是否按照规范的资金支付流程进行预算资金的拨付工作。最后，各下属部门是否按照生产经营计划中关于定额等指标的规定实施，尽快发现在实施中存在的差异并尽快解决相关问题。 （四）根据实际情况调整预算
一般情况下，单位应保证预算的刚性、严肃性与权威性，保证预算执行按规定进行。但是，当出版社的经营计划重新制定、董事会调整出版社发展战略或者出版社自身或外部环境发生重大变化时，应根据实际情况对预算进行调整，并将调整次数控制在当年最多两次。并对预算调整程序与其管理制度是否相符进行检查，确保预算调整是在必要条件出现时进行的，并对原执行的预算与出版社预算目标之间存在的距离进行分析，审查调整方案的优化程度。[4] （五）监督预算的实际执行情况
审查预算的实际执行情况并对其执行结果进行审查是预算工作质量的直接体现，应对月、季、年各阶段的预算执行情况进行检查，对实际情况与预算不符的问题进行分析，提出相应的改进意见，为出版社下一年度的预算编制提供科学的参考依据。对单位内部各部门的预算完成情况进行深入分析，结合各部门的经营业绩对其奖惩措施的执行是否合理进行审查，以“责、权、利”相结合的原则考核全面预算管理工作的执行情况，对预算执行的严肃性及实际兑现成果进行检查。
现代企业管理理念中提出的预算管理具有十分重要的现实意义，对出版社预算工作具有很好的指导作用，预算管理在提高单位管理效益的基础上能够促使单位长期发展战略目标的实现以及经济利益的提高。因此，出版社应从方面加强预算管理，坚持预算原则，对需要注意的问题进行重点落实，并通过预算内审体系对预算各环节进行审查。 （作者单位为山西春秋电子音像出版社）