2011年春季学期审计学第三次作业
一、单项选择题（本大题共36分，共 12 小题，每小题 3 分）
1. 注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据，其中不正确的是（ ）。 A. 询问被审计单位的人员 B. 观察特定控制的运用 C. 检查文件和报告 D. 分析程序
2. 执行商定程序的是对象是（ ）。 A. 财务报表 B. 内部控制 C. 财务报告的特定项目 D. 财务信息
3. 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存（ ）。 A. 10年 B. 8年 C. 5年 D. 永久保存
4. 根据审计风险的概念，在以下情形中属于审计风险规定情形的是（ ）。 A. 财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见 B. 由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见 C. 审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况 D. 完全确实遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见
5. 控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常是相同的，但（ ）程序是个例外。它属于控制测试程序而不属于了解内部控制的程序。 A. 询问、观察 B. 重新执行 C. 检查文件记录 D. 穿行测试
6. 中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。下列关于鉴证业务准则的叙述错误的是（ ）。 A. 审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论 B. 审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅职务的注册计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以消极方式提出结论 C. 审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅职务的注册计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论 D. 其他签证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证
7. 随着注册会计师审计的发展，其相应的审计范围不断扩大。下列观点中，正确的是（ ）。 A. 在注册会计师审计的起源阶段，审计范围为会计分录 B. 在注册会计师审计的完善阶段，审计范围扩大到测试相关的内部控制 C. 在注册会计师审计的形成阶段，审计范围为全部财务报表 D. 在注册会计师审计的发展阶段，审计范围为资产负债表和损益表
8. 在会计师事务所中，对质量控制制度承担最终责任的人员是（ ）。 A. 主任会计师 B. 项目负责人 C. 副主任会计师 D. 质量督导人员
9. 中国注册会计师发布执行准则体系的时间是（ ）。 A. 2006年2月15日 B. 2008年1月1日 C. 2007年2月15日 D. 2007年1月1日
10. 下列有关注册会计师执行财务报表审计业务的说法中，错误的是（ ）。 A. 注册会计师对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度 B. 注册会计师发表的审计意见并不能为财务报表是否不存在重大错报提供任何保证 C. 注册会计师可以只关注与财务报表编制有关的内部控制，而不对内部控制作鉴证 D. 注册会计师可以只关注与财务报表编制有关的违法行为，而不对违法行为作鉴证
11. 下述提法中不正确的是（ ）。 A. 注册会计师审计产生的直接原因是财产
所有权与经营权的分离 B. 注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动 C. 注册会计师审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系，其中，政府审计处于主导地位 D. 注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点
12. 在（ ）情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不能视为违反保密的职业道德。 A. 对因商业信息而导致的财务报表重大不公允反映在审计报告中进行说明 B. 在未取得客户授权，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况 C. 因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况 D. 被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况 二、多项选择题（本大题共40分，共 10 小题，每小题 4 分）
1. 下列属于认定层次的重大错报风险的是（ ）。 A. 固有风险 B. 控制风险 C. 经营风险 D. 审计风险
2. 注册会计师针对各类交易、账户、类别的认定实施进一步审计程序时，可能选择的程序类型包括（ ）。 A. 检查、分析程序 B. 函证 C. 穿行测试、观察 D. 重新计算、询问
3. 凡与（ ）有关的资料，均属于财务报表的审计范围。 A. 被审计单位内部控制制度 B. 管理活动 C. 被审计财务报表 D. CPA审计意见
4. 下列属于审计工作底稿要素的是（ ）。 A. 审计过程记录 B. 审计结论 C. 审计标识及其说明 D. 索引号及编号
5. 具体审计计划包括以下内容（ ）。 A. 风险评估程序 B. 控制测试 C. 计划实施的进一步审计程序 D. 计划其他审计程序
6. 在测试控制运行有效性时，下列属于注册会计师应当获取关于控制是否有效运行的审计证据的有（ ）。 A. 控制在所审计期间的不同时点是如何运行的 B. 控制是否得到一贯执行 C. 控制由谁执行 D. 控制以何种方式运行 7. 下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（ ）。 A. 会计师事务所没有降低收费方式招揽业务 B. 会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传 C. 会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务 D. 会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所职业的注册会计师
8. 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。由于非常规交易具有下列（ ）特征，与重大非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。 A. 管理当局更多地介入会计处理 B. 数据收集和处理需要更多的人工介入 C. 复杂的计算或会计原则 D. 经常发生金额较大的交易
9. 鉴证业务按鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者所获取，可以分为（ ）。 A. 基于责任方认定的业务 B. 合理保证的鉴证业务 C. 直接报告业务 D. 有限保证的鉴证业务
10. 事务所应根据质量控制准则制定质量控制制度，以合理保证（ ）。 A. 事务所及其人员遵守法律法规 B. 事务所及其人员遵守中国CPA职业道德规范 C. 事务所及其人员遵守审计准则 D. 事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告
三、判断题（本大题共24分，共 8 小题，每小题 3 分）
1. 合法性是指财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。 2. 经营失败必然导致审计失败。
3. 在评价财务报表总体列报时，CPA应当考虑评估的认定层次重大错报风险。 4. 在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出控制对相关风
险的抵销效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。
5. 甲CPA审计Ｗ公司2006年度财务报表时，在一般情况下，甲应将管理费用划入购货与付款循环。
6. 对事务所质量控制制度的监控，事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或事务所从外部聘请的专家履行监控责任。
7. 鉴证对象是按照标准对鉴证对象信息进行评价的计量结果。
8. 注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。
答案：
一、单项选择题（36分，共 12 题，每小题 3 分）
1. D 2. D 3. A 4. D 5. B 6. B 7. B 8. A 9. A 10. B 11. C 12. A
二、多项选择题（40分，共 10 题，每小题 4 分）
1. AB 2. ABD 3. CD 4. ABCD 5. ACD 6. ABCD 7. AD 8. ABC 9. AC 10. ABCD
三、判断题（24分，共 8 题，每小题 3 分）
1. √ 2. × 3. √ 4. × 5. √ 6. √ 7. × 8. √