甲公司2013 年应享有乙公司其他综合收益变动的金额=200×30%=60 (万元) 借：长期股权投资——损益调整 1 749 ——其他综合收益 60 贷：投资收益 1 749 其他综合收益 60
(3 )甲公司 2014 年初处罝部分股权对营业利润的影响金额= (5 600+1 400 )- (4 500+324+1 749+60 )+60=427 (万元) 借：银行存款 5 600
贷：长期股权投资——投资成本 3 859.2[ (4 500+324 )×80%] ——损益调整 1 399.2 (1 749 ×80% ) ——其他综合收益 48 (60×80% ) 投资收益 293.6
借：可供出售金融资产——成本 1 400
贷：长期股权投资——投资成本 964.8[ (4 500+324 )×20%] ——损益调整 349.8 (1 749×20% ) ——其他综合收益 12 (60 ×20% ) 投资收益 73.4 借：其他综合收益 60 贷：投资收益 60
(4 )
①6 月30 日
借：其他综合收益 100
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 100 ②12 月31 日
借：资产减值损失 600 (1 400-800 ) 贷：其他综合收益 100
可供出售金融资产——减值准备 500 (5 )
借：银行存款 780 投资收益 20
可供出售金融资产——减值准备 500 ——公允价值变动 100
贷：可供出售金融资产——成本 1 400
2. 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率17% ;适用的所得税税率为25% ，预计在未来期间保持不变。甲公司已按2014 年度实现的利润总额6 000 万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税，金额均为 1 500 万元，按净利润的 10%提取了法定盈余公积。甲
公司2014 年度财务报告批准报出日为2015 年3 月25 日;2014 年度的企业所得税汇算清激在2015 年4 月20 日完成。2015 年1 月28 日，甲公司对与2014 年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，有关资料如下：
资料一：2014 年 12 月 1 日，甲公司委托乙公司销售A 商品1 000 件，商品已全部移交乙公司，每件成本为500 元。合同约定，乙公司应按每件不含增值税的固定价格600 元对外销售，甲公司按每件30 元向乙公司支付代销售出商品的手续费;代销售期限为6 个月，代销售期限结束时，乙公司将尚未售出的A 商品退回甲公司;每月月末，乙公司向甲公司提交代销清单。2014 年12 月31 日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出A 商品400 件，乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24 万元，增值税税额为4.08 万元。当日，甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，按扣除手续费1.2 万元后的净额26.88 万元与乙公司进行了贷款结算，甲公司已将款项收存银行。根据税法规定，甲公司增值税纳税义务在收到代销凊单时产生。甲公司2014 年对上述业务进行了
如下会计处理(单位：万元)： 借：应收账款 60 贷：主营业务收入 60 借：主营业务成本 50 贷：库存商品 50 借：银行存款 26.88 贷：销售费用 1.2
贷：应收账款 24
应交税费——应交增值税(销项税额) 4.08
资料二：2014 年 12 月2 日，甲公司接受丙公司委托，与丙公司签订了一项总金额为500 万元的软件开发合同，合同规定的开发期为12 个月。至2014 年 12 月31 日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40 万元，已发生软件开发成本50 万元(均为开发人员薪酬)，该合同的结果能够可靠估计，预计还将发生350 万元的成本。2014 年 12 月31 日，甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定完工进度，经专业测量