2016年会计人员继续教育培训考试
一、单项选择题（本类题共25小题，每小题4分，共100分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.企业会计准则解释第8号发布的时间是（ ）。 A．2015.12.16 B．2015.10.18 C．2015.12.5 D．2016.3.4
A B C D
答案解析：财政部于2015年12月16日发布了《企业会计准则解释第8号》。
2.《企业内部控制基本规范》规定要求首先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的其他大中型企业执行的时间是（ ）。
A．2009年7月1日 B．2010年1月1日 C．2009年10月1日 D．2010年7月1日
A B C D
答案解析：
《企业内部控制基本规范》，要求自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的其他大中型企业执行。
3.执行基本规范的上市公司，可聘请具有业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计，并出具评价意见。该中介机构具有的业务资格是（ ）。 A． 证券 B． 期货
C． 证券和期货 D． 都不是
A B C D
答案解析：
执行基本规范的上市公司，可聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计，并出具评价意见。
4.下列各项中，属于母公司直接控股的全资子公司改为分公司时，原母公司对原非同一控制下企业合并取得的原子公司的相关资产、负债的入账基础是（ ）。 A．购买日的公允价值 B．购买日的账面价值
C．购买日的公允价值持续计算至改为分公司日的账面价值 D．购买日的账面价值持续计算至改为分公司日的账面价值
A B C D
5.下列不属于销售额差额计算的是（ ）。 A．提供基础电信服务 B．金融商品转让 C．经纪代理服务 D．提供客运场站服务
A B C D
答案解析：因为经营过程中购入时不得抵扣进项税额或无法取得抵扣凭证，为避免重复征税、避免纳税人税负增加，允许对以下情况进行差额纳税：（1）金融商品转让；（2）经纪代理服务；（3）融资租赁和融资性售后回租业务；（4）提供客运场站服务；（5）提供旅游服务；（6）提供建筑服务适用简易计税方法；（7）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）等。
6.下列各项中，主要涉及投资方因其他投资方对其子公司增资而导致本投资方持股比例下降，从而丧失控制权但能实施共同控制或施加重大影响时投资方个别财务报表层面会计处理的准则是（ ）。
A．《长期股权投资》
B．《金融工具确认与计量》 C．《金融工具列报》 D．《合并财务报表》
A B C D
7.下列属于纳税义务发生时间一般规定的是（ ）。
A．采取预收款方式提供建筑服务的，为收到预收款的当天 B．纳税人发生应税行为并取得索取销售款项凭据的当天 C．金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天 D．先开具发票的，为开具发票的当天
A B C D
答案解析：根据36号文第45条，属于纳税义务发生时间一般规定的是纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。属于纳税义务发生时间特殊规定的有：（1）提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（2）金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。（3）视同销售行为，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（4）先开具发票的，为开具发票的当天。
8.《企业内部控制基本规范》首先在上市公司范围内实行，鼓励非上市的其他大中型企业执行的时间是（ ）。 A．2009年7月1日 B．2010年1月1日 C．2008年10月1日 D．2008年12月1日
A B C D
答案解析：2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。基本规范自2009年7月1日起先在上市公司范围内实行，同时，鼓励非上市的其他大中型企业执行。
9.根据36号文，下列不适用于一般纳税人的增值税税率有（ ）。 A．17% B．11% C．7% D．6%
A B C D
答案解析：根据36号文，适用于一般纳税人的增值税税率有17%、13%、11%、6%和零税率5档。
10.对于按期预缴纳税的企业，下列说法不正确的是（ ）。
A．若期末计算出的当期应纳增值税大于当月已预缴税款，应按两者之差：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）；贷：应交税费——未交增值税
B．若期末计算出的当期应纳增值税小于当月已预缴税款，应按两者之差：借：应交税费——未交增值税；贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
C．若期末计算出的当期应纳增值税为负数，表示当期销项税额小于当期进项税额，是尚未抵扣的进项税额，可以结转下期继续抵扣。月末不用进行账务处理。 D．若期末计算出的当期应纳增值税为负数，该负数应转出：借：应交税费——未交增值税；贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
A B C D
答案解析：若期末计算出的当期应纳增值税小于当月已预缴税款，应按两者之差：借：应交税费——未交增值税；贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）。
11.1999年10月31日，第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订通过的一部法律，其中第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度??”。这部法律是 （ ）。 A．《会计法》
B．《国有资产管理法》 C．《证券管理法》 D．《物权法》
A B C D
答案解析：1999年10月31日，第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订通过《会计法》，其中第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。 12.下列解锁条件中，属于上市公司实施限制性股票的股权激励安排的年度内可以直接参照《每股收益》准则中股票期权的有关规定考虑限制性股票稀释性的情况是（ ）。 A．仅为服务期限条件的 B．仅为业绩条件的