1. A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算，在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务和事项如下： （1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
（2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。
（3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。
（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。 （5）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。 （6）本年计提坏账准备13万元。
（7）本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。
（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费14万元（不考虑增值税）、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。 （9）本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。 （10）计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。 （11）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。 要求：编制A公司上述业务和事项的会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
【答案】
① 借：银行存款 17
应收票据 100
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 17
借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60
② 借：银行存款 702
贷：主营业务收入 600 应交税费——应交增值税（销项税额） 102 借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
③ 借：生产成本 300
制造费用 60 管理费用 20
贷：原材料 380
④ 借：银行存款 23.4
贷：其他业务收入 20
应交税费——应交增值税（销项税额） 3.4 借：其他业务成本 18
贷：原材料 18
⑤ 借：生产成本 100
制造费用 40 管理费用 40 在建工程 20
贷：应付职工薪酬 200 ⑥ 借：资产减值损失 13
贷：坏账准备 13
⑦ 借：制造费用 70
管理费用 30
贷：累计折旧 100
⑧ 借：销售费用 20
财务费用 4
贷：银行存款 24 ⑨ 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 60
——应交营业税 5 ——应交所得税 35
贷：银行存款 100
⑩ 应交所得税＝［（100-60）+（600-300）+（20-18）-（20+40+13+30）-20-4］×25%＝53.75（万元）
借：所得税费用 53.75
贷：应交税费——应交所得税 53.75 11）借：主营业务收入 700
其他业务收入 20
贷：本年利润 720
借：本年利润 558.75
贷：主营业务成本 360 其他业务成本 18
管理费用 90 销售费用 20 财务费用 4 资产减值损失 13 所得税费用 53.75
2. 长江股份有限公司（系上市公司）发生下列与无形资产有关的经济业务：
（1）2007年1月1日接受A公司以其所拥有的专利权作为出资，双方协议约定的价值为10000万元，按照市场情况估计其公允价值为6000万元，已办妥相关手续。 （2）长江股份有限公司从2007年3月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费8000万元、人工工资1200万元，以及用银行存款支付的其他费用
800万元，总计10000万元，其中，符合资本化条件的支出为7200万元，2007年12月31日，该专利技术已经达到预定用途。
要求：编制长江股份有限公司2007年上述经济业务的会计分录。
【答案】
（1） 接受专利权投资 2007年1月1日
借：无形资产 6000
资本公积 4000
贷：实收资本 10000 （2）自行开发无形资产
借：研发支出——费用化支出 2800
——资本化支出 7200
贷：原材料 8000
应付职工薪酬 1200 银行存款 800
2007年12月31日
借：管理费用 2800 无形资产 7200
贷：研发支出——费用化支出 2800
——资本化支出 7200
3. 东方公司12月份有关资料如下： （1）本月销售商品共计售价50000元，增值税额8500元，款项尚未收到。商品成本为42000元（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。 （2）收回以前年度已核销的坏账140元。 （3）向承包商支付工程款13000元。 （4）计提本月固定资产折旧2500元，计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4000元。
（5）本月支付已预提的短期借款利息7840元。 （6）用银行存款偿还短期借款11000元。
（7）发生财务费用566元，均以银行存款支付。
（8）年末按应收账款余额的4‰计提坏账准备（年初“应收账款”科目为借方余额40000元， “坏账准备”科目为贷方余额160元）。
（9）出售交易性金融资产，出售时账面价值为15000元（其中：成本14000元，公允价值变动1000元），售价16000元。其他交易性金融资产年末公允价值未发生变动。 要求：根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录。
【答案】
（1）根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录 ①借：应收账款 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税费—应交增值税（销项税额）8500
借：主营业务成本 42000
贷：库存商品 42000 ②借：应收账款 140
贷：坏账准备 140 借：银行存款 140
贷：应收账款 140 ③借：在建工程 13000
贷：银行存款 13000 ④借：管理费用 6500
贷：累计折旧 2500
银行存款 4000
⑤借：应付利息 7840
贷：银行存款 7840 ⑥借：短期借款 11000
贷：银行存款 11000 ⑦借：财务费用 566
贷：银行存款 566
⑧年末应收账款余额=40000+58500+（140-140）=98500（元） 本期坏账准备计提数=98500×4‰-（160+140）=94（元） 借：资产减值损失 94
贷：坏账准备 94 ⑨出售交易性金融资产
借：银行存款 16000
贷：交易性金融资产—成本 14000
—公允价值变动 1000
投资收益 1000
借：公允价值变动损益 1000 贷： 投资收益 1000
4. 甲公司为增值税一般纳税人。2008年3月份发生下列销售业务：
（1）5日，向A公司销售商品100件，每件商品的标价为800元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72 000元，增值税额为12 240元。商品已发出，货款已收存银行。
（2）8日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
（3）13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 （4）20日，A公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。 要求：
（1）编制甲公司上述销售业务的会计分录；（“应交税费”科目要求写出明细科目；本题不