一、单项选择题
1、下列有关注册会计师针对不同固定资产的所有权实施的审计程序中，不正确的是( )。
A、针对外购的机器设备等固定资产，注册会计师经常通过审核采购发票、采购合同等予以确定
B、针对汽车等运输设备，注册会计师应验证有关运营证件等(如行车证)
C、针对房地产类固定资产，注册会计师需查阅有关的合同、产权证明、财产税单(房产税、契税等)、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件
D、针对融资租入的固定资产，注册会计师应验证固定资产本期折旧计提是否正确，是否作为自有资产进行管理
2、下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的是( )。
A、对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧
B、实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点进行追查
C、注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产
D、审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已做相应的会计处理
3、固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下的审计结论，其中不正确的是( )。
A、对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权一并转入该项在建工程
B、对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并计提折旧
C、对用一般借款建造的某项固定资产，建议将符合资本化条件的借款费用计入固定资产原值中
D、由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计不再实施控制测试
4、已发生的采购交易均已记录的关键内部控制不包括( )。
A、采购经适当级别批准
B、订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账
C、验收单均经事先连续编号并已登记入账
D、应付凭单均经事先连续编号并已登记入账
5、以下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制“计价和分摊”目标的常用控制测试的是( )。
A、检查付款凭单是否附有卖方发票
B、检查卖方发票连续编号的完整性
C、检查企业验收单是否有缺号
D、审核采购价格和折扣的标志
6、检查丙公司2012年度应付账款项目业务时，C注册会计师在审计工作中发现丙公司于2013年4月20日支付了其控股股东丁公司账龄长达4年的应付账款1 000万元(丙公司2012年财务报表于2013年4月30日批准报出)。对此，丙公司在其2012年12月31日的资产负债表中进行如下的披露，其中，C注册会计师不应认可的是( )。
A、作为期后事项，调整丙公司应付账款项目
B、在附注中说明未偿还此笔款项的原因
C、在附注中说明此笔款项已于资产负债表日后偿还
D、在附注说明欠有丁公司的款项
二、多项选择题
1、以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“完整性”目标的常用控制测试程序的有( )。
A、检查企业验收单是否有缺号
B、检查应付凭单连续编号的完整性
C、检查付款凭单是否附有卖方发票
D、审核采购价格和折扣的标志
2、甲注册会计师在对A公司采购与付款循环进行控制测试时，为了解A公司是否存在主要使企业管理人员和职员受益而非使公司受益的付款情况，决定将“所记录的购货都确已收到商品或接受劳务”作为一项重要的控制目标加以测试。这一测试有助于发现的情况有( )。
A、有关职员在付款凭单登记簿上虚记一笔采购而侵吞公款
B、A公司中层或高层管理人员未经批准购买个人用品
C、支付A公司管理人员在俱乐部的个人会费
D、支付管理人员及其家属的度假费用
3、注册会计师通过下列审计程序，可以查找被审计单位未入账的应付账款的有( )。
A、审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票
B、审查应付账款函证的回函
C、审查资产负债表日后一段时间内的支票存根
D、审查资产负债表日已入库，但尚未收到发票的商品的有关记录
4、采购与付款循环通常要经过的程序有( )。
A、请购
B、订货
C、验收
D、付款
5、经适当批准和有预先编号的凭单为记录采购交易提供了依据，与这些控制相关的主要认定有( )。
A、准确性和计价
B、发生
C、完整性
D、分类和可理解性
三、简答题
1、A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，了解到被审计单位采购与付款业务循环存在下列内部控制：
(1)各部门需要购买的货物或劳务，统一汇总至请购部门，由请购部门对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。
(2)对于超过预算的采购项目，经请购部门经理审批可先行请购，然后履行预算调整程序。
(3)审核通过的采购需求，由请购部门编写请购单，提交采购部门进行采购。请购单连续编号。
(4)对于大宗采购，由采购员选择三家以上的供应商进行询价后报采购部经理，由采购部经理选定供应商。
(5)对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，必要时聘请外部专家参与相关工作。
(6)采购的货物到货后，由仓库部门核对采购货物的数量、质量、规格型号与合同是否一致，对货物进行验收。
<1> 、要求：针对上述事项(1)至(6)，指出甲公司内部控制是否存在缺陷，如果存在缺陷，简要说明理由。
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