龙源期刊?/p>
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注册会计师审计独立性影响因素分?/p>
作者:孙丽?/p>
来源:《合作经济与科技?/p>
2017
年第
01
?/p>
[
提要
] 2007
年我国实行新的会计准则和独立的审计准则,这对我国的注册会计师行业发展
产生了重大的影响,我国注册会计师独立审计实践素质不高,社会公信力不强,人力资源总体
素质不高,缺乏组织管理,规模化水平偏低。此外,我国缺乏处罚注册会计师协会的法律,对
注册会计师的行为缺乏约束力。本文首先阐述审计独立性的含义及其表现,然后在分析安达?/p>
会计师事务所破产案例基础上,指出影响注册会计师审计独立性的相关因素,最后提出提高审
计独立性的应对措施?/p>
关键词:注册会计师审计;独立性;影响因素;应对策?/p>
中图分类号:
F239
文献标识码:
A
收录日期?/p>
2016
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10
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28
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近年来,国内外资本市场不断有
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问题
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公司被曝光和查处,从国内?/p>
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银广?/p>
?/p>
事件到国?/p>
上的
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安然
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事件,最后都与注册会计师审计相联系,而这些审计的失败都与注册会计师审计的
独立性缺失有关。而且,我国注册会计师独立审计实践素质不高,社会公信力不强,人力资?/p>
总体素质不高,缺乏组织管理,规模化水平偏低。此外,因为我国缺乏处罚注册会计师协会的
法律,对注册会计师的行为缺乏约束力?/p>
一、注册会计师审计独立性的含义与表?/p>
(一)注册会计师审计独立性的含义。独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂,因为注
册会计师要以自身的信誉向社会公众表明,被审计单位的财务报表是真实与公允的。独立性,
是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立,是指注册会计师在发表意见时其专业判断
不受影响,公正执业,保持客观和专业怀疑;形式的独立,是指会计师事务所或鉴证小组避?/p>
出现重大的事实和情况,使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀
疑态度受到损害。因此,从某种意义上说,形式独立是实质独立的载体和重要前提。两者的?/p>
立性是密不可分,相辅相成的?/p>
(二)注册会计师审计独立性的表现。审计的本质特征是独立性,也是审计区别于其他管
理活动的独特之处,表现为组织机构、业务工作、经济来源和人员独立。(
1
)组织机构的?/p>
立是审计工作独立性的保障。审计机构设置不能受限于其他部门和单位,更不能设为其他部?/p>
的下属机构,表现为审计单位应独立于被审计单位之外;(
2
)业务工作上的独立是指审计工
作不能受任何部门、单位和个人的干扰,并且审计人员要保持形式和实质上的独立,对被审?/p>
事项做出评价和鉴定;?/p>
3
)经济来源上的独立是审计工作保持独立性的物质基础,审计经?