龙源期刊?/p>
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浅议城市商业银行内部控制建设的必要?/p>
作者:刘静?/p>
来源:《北方经济?/p>
2012
年第
23
?/p>
城市商业银行是中国银行业的重要组成和特殊群体,其前身?/p>
20
世纪
80
年代设立的城?/p>
信用社。当时的业务定位是为中小企业提供金融支持,为地方经济搭桥铺路?/p>
20
世纪
90
年代
中期,中央以城市信用社为基础,组建城市商业银行。城市商业银行是在当时特殊历史条件下
形成的,是中央金融主管部门整肃城市信用社,化解地方金融风险的产物。截?/p>
2012
?/p>
5
?/p>
底,全国共有城市商业银行
137
家,营业网点近万个,遍及全国各个省、市、自治区,已成为
我国银行业体系不可或缺的重要力量?/p>
本文研究对象的背景是:城市商业银行与国有商业银行、全国性股份制商业银行相比,资
产规模及获利能力均较小,内控制度建设方面较为薄弱,抵御风险能力不强。加之国家允许城
市商业银行跨区域经营,某些城市商业银行的业务定位有所摇摆,一方面与国有大银行争大?/p>
户、大项目;另一方面原有经营区域内的中小企业客户面对着全国股份制银行、农信社的激?/p>
挖角,资产规模的盲目扩张,导致面临的战线较长,而配套的产品和服务无法及时跟上,在经
营管理上存在着一定的隐患,涉及城商行有关案件时有发生。加强城市商业银行内部控制制?/p>
建设,提高内部控制管理水平,推进内部控制评价的开展是城市商业银行在激烈的市场竞争?/p>
立于不败之地的关键?/p>
一、商业银行内部控制及内部控制评价理论概述
随着银行业所面临的内外部环境的变化,市场竞争日趋激烈,如何加强内部控制,建立健
全内部控制评价机制,转变经营思路,成为各银行机构共同研究的课题?/p>
(一)商业银行内部控制理?/p>
对于内部控制,目前世界各国并无统一的定义。国际内部审计师协会认为,内部控制是?/p>
理层为完成既定的目标而采取的方法。美国会计师协会则认为,内部控制是管理层在业务营?/p>
过程中为保证资金安全,检查会计数据真实、准确,是否遵守既定政策和预订目标所采取的方
法和手段?/p>
1992
年美国反对虚假财务报告委员会所属专门研究内部控制问题的发起机构委员会(简
?/p>
“COSO?/p>
)出版了内部控制的纲领性文?/p>
—?/p>
《内部控?/p>
—?/p>
整体框架》,对内部控制的?/p>
义是:内部控制是企业的董事会、管理当局以及其他员工实施的,为经营的效率效果、财务报
告的可靠性、相关法律的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程?/p>