增值税纳税评估讲义增值税纳税评估讲义
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纳税评估概述
1.1
纳税评估的产生和背景
一、纳税评估的产生和发?/p>
纳税评估是一项国际通行的税收管理制度,起源于西方的税务审计制度,目前大部分西方
国家已建立了纳税评估体系和税收评估模型?/p>
我国纳税评估工作起步较晚?/p>
其产生和发展?/p>
致可分为三个阶段?/p>
(一)起步阶?/p>
1997
年,国务院办公厅转发国家税务总局深化税收征管改革方案?/p>
“以申报纳税和优化服?/p>
为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查?/p>
”的税收征管新模式全面启动,一?/p>
省市税务机关开始了纳税评估的实践探索?/p>
1998
年开始实行的《外商投资企业、外国企?/p>
和外籍个人纳税申报审核评税办法?/p>
,提出“审核评税是指主管税务机关根据纳税人报送的
纳税申报资料以及日常掌握的各种税收征管资料,
运用一定的技术手段和方法?/p>
对纳税人一
个纳税期内纳税情况的真实性?/p>
准确性及合法性进行综合评定?/p>
通过对纳税资料的审核?/p>
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析,及时发现并处理纳税申报中的错误和异常申报现象?/p>
,标志着我国纳税评估实践的正?/p>
开始?/p>
(二)发展阶?/p>
1999
年青岛市国税局将外资企业的
“审核评税?/p>
扩展到内资企业,
在实践中率先提出?/p>
“纳
税评估”的概念,之后纳税评估工作陆续在部分省市税务系统推行?/p>
2001
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6
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6
日印发的《国家税务总局关于开展增值税、个人所得税专项检查等问题的?/p>
知?/p>
(国税发
[2001]61
号)
,提出“对检查范围所列企业进行增值税纳税评估(案头稽核)
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筛选具有虚开增值税专用发票和偷税行为嫌疑的稽查对象?/p>
”第一次在国家税务总局正式?/p>
件中提到“纳税评估?/p>
。紧接着?/p>
2001
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6
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15
日印发的《国家税务总局关于加强商贸?/p>
业增值税征收管理有关问题的通知?/p>
(国税发
[2001]73
号)
,提出“管理部门必须根据《增?/p>
税日常稽查办法?/p>
对商贸企业按月进行增值税的纳税评估?/p>
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“日常稽查?/p>
的角度提?/p>
“纳
税评估?/p>
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2001
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12
月国家税务总局制定印发了《商贸企业增值税纳税评估办法?/p>
(国税发
[2001]140
号)
,明确规定了纳税评估的程序、指标和方法,使商贸企业增值税纳税评估工作在全国范
围内展开?/p>
与此同时?/p>
全国各地税务机关不同程度地相继开展了以增值税为重点的纳税评估工作?/p>
有的
省市在市?/p>
县税务机关建立了纳税评估专业管理机构并探索运用信息化手段开展纳税评估工
作?/p>
(三)全面开展阶?/p>
2003
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10
月印发的《国家税务总局关于进一步加强税收征管基础工作若干问题的意见》提
出“积极开展纳税评估工作?/p>
,对纳税评估的工作内容、方式方法进行了详细阐述,开始将
纳税评估全面引入税源管理?/p>
2004
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7
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27
日,
国家税务总局局长谢旭人在全国税收征管工作会议上进一步明确和强调
了深入开展纳税评估的各项要求,推动了纳税评估工作的全面开展?/p>
2005
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3
月,国家税务总局《纳税评估管理办法》的出台,标志着我国纳税评估工作开?/p>
步入制度化、规范化管理轨道?/p>
二、我国纳税评估产生的背景